Дело № 1-124/2025

УИД 26RS0024-01-2025-001420-75

П Р И Г О В О Р

 Именем Российской Федерации 

г. Невинномысск 25 августа 2025 года

Судья Невинномысского городского суда Ставропольского края Головко М.В., 

с участием:

государственного обвинителя – заместителя военного прокурора Черкесского гарнизона военной прокуратуры Южного военного округа ФИО6,

подсудимого ФИО7,

защитника-адвоката Астежева Б.Ч., представившего ордер № 012061 от 22.04.2025г., защитника- адвоката Кущетерова К.А., представившего ордер № 012203 от 14.05.2025г., представителя потерпевшего ФИО1,

при секретаре судебного заседания Цымбалюк Е.А., 

рассмотрев в судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина РФ, имеющего 

<

данные изъяты> образование, женатого, лиц на иждивении не имеющего, работающего 

<

данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> «Б», не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО7, совершил сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в соответствии с приказом заместителя Председателя ДОСААФ России – директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России от 

<

данные изъяты>-рк является начальником образовательного учреждения дополнительного профессионального образования «Невинномысская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (далее – Невинномысская автошкола).

В соответствии с ч. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В период с января 2021 года по май 2023 года, из межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в Невинномысскую автошколу поступили следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4871 433,29 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 01 января 2021 года по 01 января 2024 года в г. Невинномысске Ставропольского края ФИО7, являясь начальником Невинномысской автошколы, будучи ознакомленным с вышеуказанными требованиями, путем проставления на них своей резолюции, действуя умышленно, в нарушение п. 1 ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), как налогоплательщик был обязан уплачивать законно установленные налоги, а также самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, воспрепятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), давал указание бухгалтерам этой автошколы совершать операции с денежными средствами автошколы за наличный расчет, через кассу автошколы. 

Вышеуказанными действиями ФИО7 были сокрыты денежные средства Невинномысской автошколы, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), в сумме 4144986,11 руб., то есть в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый ФИО7 вину в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ признал частично, показал, что с декабря 2015 года является начальником образовательного учреждения дополнительного профессионального образования «Невинномысская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России». Он принял данное предприятие с очень большими долгами, зарплата не выдавалась в течение 8 месяцев, техника находилась в плачевном состоянии, практически учебный процесс не велся. За время его руководства, он привел организацию в рабочее состояние. Считает, что в заключении эксперта ошибочно указаны суммы сокрытия денежных средств, около 4 миллионов. На самом деле, если учесть при этом коммунальные платежи, без которых не может осуществлять свою деятельность предприятие, то сумма сокрытия платежей получается 3400000 рублей. Отчисление налогов производилось из прибыли, полученной предприятием, деньги приходили в кассу и проводились через кассу. Один - два раза в месяц, когда появлялись свободные деньги, он всегда вносил суммы, которые необходимы были для поступления в бюджет в виде налогов. При оплате налогов, деньги уходили в погашение старых долгов по налогам. У него не было возможности погасить задолженность по налогам, так как из прибыли Автошколы, оплачивались коммунальные услуги и иные хозяйственные нужды, зарплата, чтобы была возможность продолжить учебный процесс. Механизм погашения налоговой задолженности состоял в следующем, то есть, они брали средства под отчет в кассе, заполняли расходный ордер и через автомат со своей карточки, или с карточки бухгалтера, или с карточки начальника учебной части, отправляли деньги на расчетный счет в налоговый орган. 

Корыстного умысла на сокрытие денежных средств организации в целях личного обогащения, он не имел. Все поступающие в организацию денежные средства направлялись на поддержание ее существования. 

Суд, проведя судебное следствие, выслушав судебные прения и последнее слово подсудимого, несмотря на частичное отрицание своей вины, полагает, что вина подсудимого ФИО7, в совершении преступления, изложенного выше в описательной части приговора, в судебном заседании установлена и подтверждается следующими доказательствами.

Показаниями в суде представителя потерпевшего ФИО1, работающей главным специалистом – экспертом правового отдела МИФНС России № по 

<

адрес> о том, что у организации ОУ ДПО «Невинномысская автомобильная школа Общероссийской общественно-государственной организации «

<

данные изъяты> с 2021 года образовалась задолженность по налогам. Сотрудниками СФНС был проведен анализ финансово – хозяйственной деятельности учреждения, по результатам которого усматривались признаки преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ. Платежи, осуществляемые организацией, проходили не в той последовательности, которая установлена законодательством Российской Федерации. Сокрытие денежных средств происходило в обход расчетного счета, т.е. наличными через кассу автошколы. Сумма задолженности свыше 3,5 миллионов рублей была установлена ДД.ММ.ГГГГ при выставлении требования 1289, соответственно, с этого момента уже налогоплательщик, когда сумма основной задолженности стала 3 726610 рублей 77 копеек, налогоплательщик должен был следить за расходами своих денежных средств. Невинномысской ДОСААФ, требования направлялись неоднократно по адресу, об этом начальнику было известно. С указанными требованиями он был согласен, требования он не оспаривал. Порядок принудительного взыскания не был нарушен. С момента, когда (ДД.ММ.ГГГГ) было выставлено требование 1289, сумма задолженности по налогам превысила 3,5 миллиона рублей, и она не уменьшалась, а продолжает увеличиваться. По возмещению данной суммы подсудимым принимались незначительные меры, то есть в недостаточной степени.

Показаниями в суде свидетеля Свидетель №8 являющейся главным государственным налоговым инспектором Межрайонной инспекции № по 

<

адрес> о том, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговой инспекцией, были установлены факты, свидетельствующие о возможном сокрытии денежных средств Невинномысским 

<

данные изъяты> То есть, проводили анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия, анализировали их отчетность о поступлении денежных средств на расчетные счета. Был установлен задекларированный доход, полученный организацией, но при этом поступлений денежных средств на счет не было. В Невинномысской 

<

данные изъяты> не зарегистрирована касса, по кассе шли операции. Денежные средства расходовались на хозяйственные нужды, на зарплаты и прочее. Налоговым органом были отобраны суммы, которые по мнению Налоговой инспекции походили на сокрытие денежных средств и о чем составлено сообщение. За проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ, до 2023 года, сокрытие денежных средств составило около 4 миллионов рублей. Данной организации были выставлены требования об уплате задолженности в первую очередь, далее после истечения срока по требованию, вынесено решение о взыскании денежных средств, и направлено в банк поручение на списание денежных средств, и приостановление операций по счетам. В полном объеме требования не исполнялись. Поступления денежных средств были, но они были незначительные, и сумму задолженности по налогам ниже 3500000 рублей не снижалась. 

Показаниями в суде свидетеля Свидетель №5 являющейся главным государственным налоговым инспектором отдела процессуального взыскания задолженностей Межрайонной инспекции № по 

<

адрес> о том, что формировал только налоговые требования в отношении налогоплательщика Невинномысской 

<

данные изъяты>, им было сформировано 4 требования за период с 2021 года по настоящее время об уплате задолженности. Кроме того сформировано 3 решения о взыскании за счет денежных средств на инкассовое поручение, также приостановление операций по счетам. Невинномысской 

<

данные изъяты> частично исполнялись выставленные требования. Расчет задолженности по налогам ведется не специалистами налогового органа, а специальной программой.

Показаниями в суде свидетеля ФИО5 являющейся главным государственным налоговым инспектором отдела процессуального взыскания задолженности и взаимодействия с кредитными учреждениями Межрайонной инспекции № по 

<

адрес> о том, что в отношении 

<

данные изъяты> Невинномысска России ею в рамках ст. 69 были вынесены 11 требований по налоговой задолженности на общую сумму чуть более 800 тысяч рублей, а также в рамках ст. 46 Налогового кодекса было сформировано 12 решений о взыскании средств с данного лица, на сумму более 900 тысяч рублей.

Показаниями в суде свидетеля Свидетель №7 состоящей в должности заместителя начальника Межрайонной инспекции № по 

<

адрес> о том, что 

<

данные изъяты> по 

<

адрес> имеет задолженность перед бюджетом по виду платежа налог свыше 3,5 миллионов. В отношении налогоплательщика - 

<

данные изъяты> по 

<

адрес> проводились мероприятия, получены документы от правоохранительных органов, которые были описаны в материале и переданы дальше для решения вопроса о возбуждении данного уголовного дела. Сумма сокрытия была около 4000000 рублей. Из анализа представленных документов за 2021-2023 год им стало известно, что налогоплательщик использовал кассу для того, чтобы осуществлять свои хозяйственные операции, но не уплачивал налоги в бюджет. Полного погашения задолженности не было, задолженность только возрастала. Сумма сокрытых денежных средств была установлена за период 2021- 2023 год, это те денежных средства, которые не поступили на расчетный счет, а были использованы из кассы, выданные под отчет, и истрачены на хозяйственные нужды, но неуплате налогов. 

Показаниями в суде свидетеля Свидетель №1 о том, что с марта 2022 по апрель 2025 года работала в ОУ ДПО «Невинномысская автошкола 

<

данные изъяты>» в должности главного бухгалтера. У 

<

данные изъяты> есть расчетный счет, но он заблокирован. Оплата налогов осуществлялась при наличии финансовой возможности, в кассе «Сбербанка», а также карточкой путем перечисления денег, которые брались в подотчет. Ей известно что в период с 2021 по 2023 год у Невинномысской автошколы образовалась задолженность по налогам и сборам в размере четырех миллионов рублей. Она как бухгалтер, специалист в этой области, считает, что в сумме установленной укрытой задолженности есть арифметические ошибки, если складывать суммы 2021, 2022, 2023 год, итоговая сумма разнится. 

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в связи с существенными противоречиями в показаниях, на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля Свидетель №1, полученные с соблюдением требований процессуального законодательства. 

Так на предварительном следствии свидетель Свидетель №1 показала, что с декабря 2015 года обязанности начальника ОУ ДПО «Невинномысская АШ 

<

данные изъяты>» исполняет ФИО7 В период с 2021-2023 годы у ОУ ДПО «Невинномысская АШ 

<

данные изъяты>» начались финансовые трудности в связи с тем, что упала финансовая выручка. По указанным причинам, скопилась налоговая задолженность по НДФЛ, по страховым взносам в пенсионный фонд и по налогу УСНО (упрощенной системы налогообложения). В Ставропольском отделении № ПАО «Сбербанк» ОУ ДПО «Невинномысская АШ 

<

данные изъяты>» открыт расчетный счет, однако, указанным расчетным счетом ввиду налоговой задолженности учреждение не пользуется, так как в противном случае все денежные средства будут подлежать списанию в счет налоговой задолженности. Единственным поступлением на расчетный счет является оплата за образовательные услуги от юридических лиц, что само по себе незначительно. Иная финансовая деятельность осуществляется через кассу. Первоочередными выплатами является заработная плата работникам. С оставшихся денег оплачиваются коммунальные платежи, арендные платежи и целевые отчисления, а также ремонт транспортных средств и приобретение горюче-смазочных материалов. На основании изложенного, ФИО7 было принято решение о том, что с января 2021 года все финансовые операции будут осуществлять через кассу учреждения, так как в противном случае деятельность учреждения будет парализована, в связи с чем указал о том, что денежные средства необходимо проводить через кассу учреждения. До настоящего времени налоговая задолженность не погашена. В ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» фактически денежные средства в кассу помещает только она, никто иной доступ к кассе не имеет. Большая часть заработной платы, а также других расходов, в том числе на ГСМ, расходные материалы и т.п. выдавалась из кассы наличными, как и поступления в кассу от обучения лиц вождению осуществлялись наличным расчетом. (том №, л.д. 40-43, 119-121).

После оглашения вышеуказанных показаний свидетель Свидетель №1 указала, что налоги она оплачивала самостоятельно, а именно брала подотчет деньги, ехала в «Сбербанк», и через кассу производила оплату. Сумму обговаривали с руководителем ФИО7

Показаниями свидетеля Свидетель №2, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что она в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала по трудовому договору в ОУ ДПО «Невинномысская автошкола ДОСААФ России» в должности главного бухгалтера. С декабря 2015 года обязанности начальника ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» исполняет ФИО7. В период с 2021-2023 годы у ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» начались финансовые трудности в связи с тем, что упала финансовая выручка. По указанным причинам, скопилась налоговая задолженность по НДФЛ, по страховым взносам в пенсионный фонд и по налогу УСНО (упрощенной системы налогообложения). В Ставропольском отделении № 5230 ПАО «Сбербанк» ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» открыт расчетный счет, однако, указанным расчетным счетом ввиду налоговой задолженности учреждение не пользуется, так как в противном случае все денежные средства будут подлежать списанию в счет налоговой задолженности. Единственным поступлением на расчетный счет является оплата за образовательные услуги от юридических лиц, что само по себе незначительно. Иная финансовая деятельность осуществляется через кассу. Первоочередными выплатами является заработная плата работникам. С оставшихся денег оплачиваются коммунальные платежи, арендные платежи и целевые отчисления, а также ремонт транспортных средств и приобретение горюче-смазочных материалов. На основании изложенного, ФИО7 было принято решение о том, что с января 2021 года все финансовые операции будут осуществлять через кассу учреждения, так как в противном случае деятельность учреждения будет парализована, в связи с чем указал о том, что денежные средства необходимо проводить через кассу учреждения. До настоящего времени налоговая задолженность не погашена. В ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» фактически денежные средства в кассу помещает только она, никто иной доступ к кассе не имеет. Большая часть заработной платы, а также других расходов, в том числе на ГСМ, расходные материалы и т.п. выдавалась из кассы наличными, как и поступления в кассу от обучения лиц вождению осуществлялись наличным расчетом. В период с января 2021 года по июль 2021 года в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» из налогового органа поступали требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования она представляла ФИО7 который ставил на них свою резолюцию, после чего она ставила их на входящий и подшивала в наряд входящей документации. (том №, л.д. 49-52)

Показаниями свидетеля Свидетель №3, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что она в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала по трудовому договору в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» в должности главного бухгалтера. В период работы в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» в ее должностные обязанности входило ведение первичной бухгалтерской документации, составление отчетности, предоставляемой в налоговый орган и др. В период ее трудовой деятельности в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России», начальником данного учреждения являлся ФИО7 Начальник ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» является лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при исполнении хозяйственных операций - обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов в срок и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» занимается подготовкой водителей всех категорий для Минобороны России, а также специалистов массовых технических профессий. Минобороны России осуществляет субсидирование данной подготовки, выделяет на указанное направление деятельности денежные средства, за которые они отчитываются. Подготовка специалистов массовых технических профессий осуществляется на возмездной договорной основе. За указанную деятельность ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» получает прибыль. ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» осуществляет деятельность в соответствии с упрощенной системой налогообложения, то есть в размере 6 процентов от полученных доходов. При этом, целевое финансирование не облагается налогами. От доходов предпринимательской деятельности ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» перечисляет 8 процентов в счет регионального отделения ДОСААФ России Ставропольского края, из которых в последующем 4 процента перечисляются в центральный аппарат ДОСААФ России. Как ей стало известно от Свидетель №2, которая работала в должности главного бухгалтера до нее, с начала 2021 года в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» начались финансовые трудности в связи с тем, что упала финансовая выручка. По указанным причинам, начала скапливаться налоговая задолженность по НДФЛ, по страховым взносам в пенсионный фонд и по налогу УСНО (упрощенной системы налогообложения). В Ставропольском отделении № ПАО «Сбербанк» ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» открыт расчетный счет, однако, указанным расчетным счетом ввиду налоговой задолженности учреждение не пользуется, так как в противном случае все денежные средства будут подлежать списанию в счет налоговой задолженности. Единственным поступлением на расчетный счет является оплата за образовательные услуги от юридических лиц, что само по себе незначительно. Иная финансовая деятельность осуществляется через кассу. Первоочередными выплатами является заработная плата работникам. С оставшихся денег оплачиваются налоговые платежи, коммунальные платежи, арендные платежи и целевые отчисления, а также ремонт транспортных средств и приобретение горюче-смазочных материалов. Инкассовые поручения (картотека) из налогового органа стали поступать на расчетный счет в 2021 году. Данная процедура означала, что денежные средства в объеме указанных средств подлежат обязательному списанию при поступлении на расчетный счет. Насколько ей было известно от Свидетель №2 при устройстве на работу, а позже ей это сказал и сам ФИО7, что он принял решение о том, что с января 2021 года все финансовые операции будут осуществлять через кассу учреждения, так как в противном случае деятельность учреждения будет парализована, в связи с чем, денежные средства проводить через кассу учреждения. В период моей трудовой деятельности в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» фактически денежные средства в кассу помещала только она, никто иной доступ к кассе не имеет. Большая часть заработной платы, а также других расходов, в том числе на ГСМ, расходные материалы и т.п. выдавалась из кассы наличными, как и поступления в кассу от обучения лиц вождению осуществлялись наличным расчетом. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» из налогового органа поступали требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования она представляла ФИО7 который ставил на них свою резолюцию, после чего она ставила их на входящий и подшивала в наряд входящей документации. (том №, л.д. 53-56)

Показаниями свидетеля ФИО4, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что он с июля 2020 года проходит службу в УЭБиПК ГУ МВД России по 

<

адрес>, в должности старшего оперуполномоченного отдела по борьбе с налоговыми преступлениями и хищениями ЭНС. В ходе проведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий им было установлено, что начальник ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» ФИО7 в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не принял надлежащих мер к исполнению обязанностей налогоплательщика, имея недоимку по налогам и сборам свыше 3 500 000 рублей, а также решения о приостановлении операций по всем открытым расчетным счетам в банках. В связи с наличием в действиях ФИО7 признаков состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, им был зарегистрирован рапорт об обнаружении признаков преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ. (том №, л.д. 178-181).

Показаниями свидетеля Свидетель №9, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что она с октября 2020 года работает в межрайонной ИФНС № по 

<

адрес>, в должности начальника отдела процессного взыскания задолженности и взаимодействия с кредитными учреждениями Межрайонной ИФНС№ по 

<

адрес>. В отношении налогоплательщика ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелась неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, в отношении ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России», в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции до ДД.ММ.ГГГГ) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ направлено в 24 требования об уплате на общую сумму 4 139 114,42 рублей. Также согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. После истечения сроков исполнения по требованиям об уплате и связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в отношении ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России», в рамках статей 46 Кодекса (в действующей редакции до ДД.ММ.ГГГГ) принято 23 решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Одновременно в кредитные учреждения на расчетные счета направлены поручения на списание и перечисления денежных средств в пределах сумм задолженности. Как следует из пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции до ДД.ММ.ГГГГ) решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, в соответствии с положениями ст. 76 Кодекса в кредитные учреждения направлены 22 решения о приостановлении операций по счетам. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в отношении налогоплательщика Межрайонной инспекцией, посредством телекоммуникационным каналам связи, направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8779144.30 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса. После истечения срока исполнения по вышеуказанному требованию и наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 9 116 025.73 руб., в соответствии с п.3,4 ст. 46 Кодекса принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9 116 025.73 рублей. Также в соответствии со ст. 76 Кодекса в кредитных учреждениях размещена информация о приостановлении операций по счетам. (том №, л.д. 196-199)

Показаниями свидетеля Свидетель №10, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что он с ДД.ММ.ГГГГ работает в региональном отделении ДОСААФ России по 

<

адрес> в должности председателя регионального отделения. В период с 2015 года по настоящее время ФИО7 является начальником местного отделения ДОСААФ России по Ставропольскому краю, а именно ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России». О том, что за ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» имеется финансовая задолженность по неуплате налогов, ФИО7 доложил ему сразу при приеме дел и должности в 2015 году. Он сразу же дал устное указание ФИО7 о необходимости погашения образовавшейся задолженности по неуплате налогов. При этом он ему не сообщал о необходимости проведения всех денежных средств исключительно в виде наличных через кассу организации. Ежегодно, в соответствии с должностной инструкцией, ФИО7 докладывал ему о наличии задолженности и о том, как он старается её уменьшить. Учитывая, что по состоянию на 31.12.2023 задолженность ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» перед ИНФС России составляла более 3 миллионов рублей, то есть фактически долг перед ИФНС России погашен не был. Затем, в период с 2021 по 2023 года в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» должностными лицами регионального отделения ДОСААФ России по Ставропольскому краю, в том числе и им, были проведены комплексные выездные проверки, в ходе которых ФИО7 уже в письменном виде даны указания о необходимости погашения образовавшейся задолженности по налогам, то есть о том, что необходимо рассчитаться с ИФНС России. Задолженность не была погашена прежде всего из-за необходимости оплачивать ГСМ, осуществлять техническое обслуживание транспортных средств, закупку необходимых предметов для функционирования автошколы и тому подобное. В случае, если не осуществлялась бы оплата и закупка указанных товаров, то ФИО7 смог бы погасить задолженность перед ИФНС России. (том № 2, л.д. 200-203).

Показаниями в суде ФИО3 – эксперта, директора автономной некоммерческой организации «Центр независимой экспертизы», о том, что она составила экспертное заключение №, от ДД.ММ.ГГГГ, которое передала следователю лично в тот же день. По результатам экспертизы сумма сокрытия ДОСААФ г. Невинномысска составила 4144986 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В данную сумму вошел только налог, без учета пеней и штрафов в соответствии с действующим законодательством. Кроме того пояснила, что в таблице 12 опечатка, которая не повлияла на расчеты, так как расчет произведен с учетом правильной цифры и все суммы в расчете верные.

Вина ФИО7 в совершении инкриминируемого преступления также подтверждается совокупностью исследованных письменных доказательств:

Заключением эксперта № 021/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» поступили денежные средства в общей сумме 15 568 122,36 руб. Поступившие на расчетный счет ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» денежные средства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ списывались банком на основании поручений налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика в счет погашения имеющейся задолженности. Поступившие в кассу ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» денежные средства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 568122,36 руб. были направлены на следующие цели: выдача под отчет - 5 811 180,48 руб., в т.ч.; уплата налогов в бюджет - 1 534 767,06 руб.; отчисления в региональное отделение - 475 735,63 руб.; общехозяйственные расходы (аренда автомобиля, содержание и обслуживание автотранспорта, содержание и ремонт оргтехники, услуги связи, канцелярские товары, расходы на рекламу и коммунальные услуги, прочие хозяйственные нужды) - 4 144 986,11 руб.; заработная плата - 8 753 341,67 руб. возврат за обучение - 226 000 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (Информацию о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представляется возможным в связи с тем, что получить информацию о задолженности на определенную дату возможно посредством формирования, в соответствии с пп. 10 п.1 ст. 32 НК РФ, справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.) ОУ ДПО «Невинномысска АШ ДОСААФ России» имеет неисполненную обязанность перед бюджетом равную размере отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в сумме - 10 654 066,61 рублей, в том числе по налогу - 5 926 866,46 рублей.

В результате проведенной судебной финансовой экспертизы установлены факты осуществления расчетов и иных финансовых операций, с нарушением очередности, установленной ст. 855 ГК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 4 144 986,11 руб. по общехозяйственным расходам (аренда автомобиля, содержание и обслуживание автотранспорта, содержание и ремонт оргтехники, услуги связи, канцелярские товары, расходы на рекламу и коммунальные услуги, прочие хозяйственные нужды). (том №, л.д. 81-105).

Справкой № об исследовании документов ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой специалистом-ревизором отделения № ОДИ УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> по представленным документам проведено исследование в ходе которого установлено, что ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» имело недоимку по налогам (сборам, страховым взносам) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 725 610,77 руб., неисполненную обязанность перед бюджетом равную размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) по налогам, сборам, страховым взносам (без учета пеней, штрафов и пошлин) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 617 258,33 руб. Задолженность по обязательным платежам в бюджетную систему РФ ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» по налогам, сборам, страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 700 173,80 руб. ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ могло и должно было использовать денежные средства в сумме 4 391 804,74 руб. на частичное погашение задолженности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в бюджеты различных уровней, т.е. на погашение платежей относящихся в соответствии со ст. 855 части второй ГК РФ к 3 очереди, однако, данные суммы денежных средств на уплату налогов (сборов, страховых взносов) не направило, а использовало на уплату платежей более поздней очередности (на расчеты с поставщиками и подрядчиками, с иными контрагентами, приобретение ТМЦ, хозяйственные и прочие расходы). В нарушение требований ст. 23 и ст. 45 НК РФ ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» в течение периода времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не приняло надлежащих мер к исполнению. (том №, л.д. 12-24).

Справкой УФНС России по Ставропольскому краю о суммах сокрытых денежных средств и (или) имуществ, за счет которых в порядке предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, дата, номер, согласно которой сумма сокрытых денежных средств ФИО7 за период с января 2021 года по декабрь 2023 составляет 4144986, 11 руб. (том №, л.д. 193).

Копией устава ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России», утвержденный протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ Бюро Президиума Центрального совета ДОСААФ России, согласно которому ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» является частным учреждением, непосредственное руководство деятельностью которого осуществляет единоличный исполнительный орган – начальник Учреждения, который осуществляет руководство Учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом. В компетенцию начальника Учреждения, помимо прочего, входит представление интересов Учреждения; организация финансово-хозяйственной деятельности Учреждения; осуществление иных полномочий в соответствии с законодательством Российской Федерации. Начальник Учреждения несет ответственность за финансово-экономическое состояние Учреждения; целевое использование выделенных Учреждению средств; своевременную уплату налогов и сборов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; за свою деятельность перед государством. (том № 1, л.д. 194-222).

Копией приказа заместителя председателя ДОСААФ России – директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России 

<

данные изъяты> согласно которому на ФИО7 возложено исполнение обязанностей по должности начальника ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» с 08.12.2015 на срок до назначения начальника учреждения. (том № 1, л.д. 40).

Копией приказа заместителя председателя ДОСААФ России – директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России 

<

данные изъяты>, на основании которого ФИО7 принят на работу в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» на должность начальника учреждения на период с 03.04.2018 по 02.04.2021. (том № 1, л.д. 41).

Копией приказа заместителя председателя ДОСААФ России – директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России № 5-л.с. от 02.04.2021, в соответствии с которым ФИО7 принят на работу в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» на должность начальника учреждения на период с 03.04.2021 по 02.04.2024. (том № 1, л.д. 42).

Копией приказа заместителя председателя ДОСААФ России – директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России № 21-л.с. от 26.03.2024, в соответствии с которым ФИО7 принят на работу в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» на должность начальника учреждения на период с 03.04.2024 по 02.04.2027. (том № 1, л.д. 43).

Протоколом очной ставки между подозреваемым ФИО7 и свидетелем Свидетель №1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Свидетель №1 подтвердила ранее данные показания и пояснила, что осуществляла операции наличными денежными средствами через кассу ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» по указанию ФИО7 и с учетом полной осведомленности последнего о проводимых таким образом операциях и наличии задолженности. Подозреваемый ФИО7 показания свидетеля Свидетель №1 подтвердил, что действительно он давал такие указания главным бухгалтерам, так как по-другому организация просто могла обанкротиться. (том №, л.д. 109-114).

В ходе предварительного следствия, оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств на расчетных счетах ОУ ДПО «Невинномысской автомобильной школы ДОСААФ России» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поступивший из Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес>, согласно которому «Невинномысская АШ ДОСААФ России» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 15 568122,36 руб. были направлены на следующие цели: уплата налогов в бюджет - 1 534 767,06 руб., отчисления в региональное отделение - 475 735,63 руб., общехозяйственные расходы (аренда автомобиля, содержание и обслуживание автотранспорта, содержание и ремонт оргтехники, услуги связи, канцелярские товары, расходы на рекламу и коммунальные услуги, прочие хозяйственные нужды) - 4 144 986,11 руб., заработная плата - 8 753 341,67 руб., возврат за обучение - 226 000 руб.; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 174,31 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 3726610,77 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 180396,72 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 3872888,52 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2500 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 3973929,12 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7659 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4083711,36 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51840,64 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4083711,36 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2500 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4083711, 36 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258 574,48 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4440 480,06 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1064480, 06 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4215016,06 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 356,64 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4063 989,06 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 842 823,60 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4063 989,06 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 313 827,43 руб., с общей суммой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) 4303 346,04 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На каждом из которых имеется резолюция выполненная ФИО7, что свидетельствующая о его осведомленности о наличии в ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» задолженности по уплате налогов, осмотрены и приобщены в качестве вещественных доказательств. (том №, л.д. 160), (том №, л.д. 122-177; 204-206). 

Суд признает данные доказательства допустимыми и кладет их в основу обвинительного приговора, каких-либо нарушений требований уголовно-процессуального законодательства, влекущих признание перечисленных выше доказательств недопустимыми, судом не установлено.

Между тем, представитель потерпевшего и свидетели обвинения дали изобличающие подсудимого ФИО7 показания, позволяющие суду установить обстоятельства совершенного преступления, которые суд принимает, как надлежащие доказательства по делу и приводит в обоснование вины подсудимого в совершении вмененного ему преступления

Оснований не доверять показаниям представителя потерпевшего и свидетелей у суда не имеется. Суд приходит к выводу об отсутствии в показаниях потерпевшей и свидетелей обвинения признаков оговора подсудимого и признает их показания достоверными, правдивыми и соответствующими фактическим обстоятельствам дела.

Противоречий в показаниях свидетелей, а также письменных материалах дела, которые могли бы повлиять на доказанность вины ФИО7 или юридическую оценку его действий, судом не установлено. 

В материалах дела отсутствуют и в судебном заседании не добыто каких-либо данных, свидетельствующих о наличии у сотрудников полиции необходимости для искусственного создания доказательств обвинения либо их фальсификации, как и данных, свидетельствующих об ограничении прав подсудимого, как в ходе судебного разбирательства, так и в ходе следствия.

Показания ФИО7, данные им в ходе судебного следствия, приведенные выше в приговоре, оцениваются судом в совокупности со всеми исследованными по делу доказательствами, при этом суд относится к данным показаниям критически и расценивает их как не соответствующие действительности, вызванные желанием избежать уголовной ответственности за содеянное. Версия подсудимого о своей невиновности в предъявленном обвинении, своего подтверждения не нашла, опровергается исследованными судом доказательствами, приведенными в приговоре. 

Давая оценку показаниям подсудимого ФИО7 в судебном заседании и в ходе предварительного следствия при проведении очной ставки между ним в качестве подозреваемого и свидетелем Свидетель №1 от ДД.ММ.ГГГГ, суд признает их правдивыми и достоверными в той части, в которой они взаимосогласуются с показаниями потерпевшего лица (представителя), свидетелей и другими доказательствами, представленными стороной обвинения в обоснование виновности подсудимого.

Так, согласно исследованному в судебном заседании протоколу очной ставки между подозреваемым и указанным свидетелем от ДД.ММ.ГГГГ (том №, л.д. 109-114), Свидетель №1 подтвердила ранее данные показания и указала о том, что осуществляла операции наличными денежными средствами через кассу ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» по указанию ФИО7 и с учетом полной осведомленности последнего о проводимых таким образом операциях и наличии задолженности. При этом подозреваемый ФИО7 показания свидетеля Свидетель №1 подтвердил, и показал, что действительно давал такие указания главным бухгалтерам, так как по-другому организация просто могла обанкротиться. 

Кроме того, давая показания в судебном заседании, подсудимый не отрицал, что принял как руководитель решение о том, что с января 2021 года все финансовые операции будут осуществлять через кассу учреждения, что было вызвано необходимостью обеспечения работоспособности предприятия и обеспечения сотрудников работой, заработной платой.

Суд признает право подсудимого на защиту любым способом, в том числе и не признанием своей вины, однако совокупность установленных судом доказательств дает суду основание сделать вывод о виновности подсудимого.

Так, из установленных судом обстоятельств следует, что действия подсудимого ФИО7 были умышленными, направленными на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере. 

Кроме того, суд приходит к выводу о признании в качестве допустимого доказательства заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного и полученного в соответствии с требованиями действующего уголовно-процессуального законодательства, порядок и производство данной экспертизы соблюден, заключение соответствуют требованиям ст. 204 УПК РФ, в нем приведены выводы по поставленным перед экспертами вопросам и их обоснование. Заключения экспертиз мотивированы и сомнений не вызывают.

В результате проведенной судебной финансовой экспертизы установлены факты осуществления расчетов и иных финансовых операций, с нарушением очередности, установленной ст. 855 ГК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 144 986,11 руб. по общехозяйственным расходам (аренда автомобиля, содержание и обслуживание автотранспорта, содержание и ремонт оргтехники, услуги связи, канцелярские товары, расходы на рекламу и коммунальные услуги, прочие хозяйственные нужды).

Принятое судом во внимание заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено в судебном заседании показаниями эксперта, директора автономной некоммерческой организации «Центр независимой экспертизы» ФИО3

Версия подсудимого ФИО7 о своей невиновности в предъявленном обвинении, своего подтверждения не нашла, опровергается исследованными судом доказательствами, приведенными в приговоре. 

Оценив доказательства с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности, суд пришел к убеждению в том, что приведенные в совокупности доказательства получены без нарушения УПК РФ и могут быть положены в основу обвинительного приговора и дают суду основания сделать вывод о виновности ФИО7 в совершении инкриминируемого ему деяния. 

Так, из исследованных судом доказательств, в том числе копией Устава ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России», копий приказов директора Департамента профессионального обучения ДОСААФ России (№-рк) от ДД.ММ.ГГГГ, от 02.04.2024г. (№-л.с.); от 26.03.2024г (№-л.с.) о назначении ФИО7 на должность на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, показаний выше указанных свидетелей, представителя потерпевшего лица, следует что ФИО7 был назначен на должность начальника ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» в 2015 году и фактически осуществлял ежедневное руководство финансово-хозяйственной деятельностью данного предприятия, в том числе распоряжался финансовыми средствами предприятия, имел право подписи финансово-бухгалтерских документов, контролировал всю налоговую отчетность, знал о наличии у предприятия крупной задолженности по налогам и сборам, располагал сведениями о наличии инкассовых поручений на расчетном счете общества и понимал, что у ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России» отсутствовала возможность законного осуществления совершать операции денежными средствами автошколы за наличный расчет, через кассу автошколы, минуя расчетный счет, зная о том, что в случае поступления денежных средств на счет, они подлежали списанию банком в счет погашения имеющейся недоимки по налогам

<

данные изъяты>

Таким образом, версия подсудимого, также стороны защиты о невиновности ФИО7 в совершении инкриминированного ему преступления не нашла своего подтверждения как противоречащая совокупности доказательств по делу.

В судебном заседании нашел подтверждение факт сокрытия ФИО7 денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе и по требованиям налогового органа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 70-ФЗ в примечание к ст. 170.2 УК РФ внесены изменения, согласно которым крупным размером сокрытых денежных средств или имущества для целей ст. 199.2 УК РФ с ДД.ММ.ГГГГ признается доход в сумме, превышающей 3 500 000 рублей.

Из установленных судом обстоятельств следует, что размер сокрытого имущества – денежных средств ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), в сумме 4144986,11 рублей, образует установленный примечанием к ст. 170.2 УК РФ крупный размер.

Судом оценены доводы защиты, о признании доказательств недопустимыми и исключении из числа доказательств материалов ОРМ, собранных ст. оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО2, заключения специалиста-ревизора отделения № УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> №, протокола допроса свидетеля ФИО2 и протокола допроса свидетеля Свидетель №1 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с нарушением требований ст. ст. 14, 61 и 75 УПК РФ, а также о заключения эксперта ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с нарушением требований ст. 75, 61 УПК РФ, со ссылкой на недопустимость участия в производстве по уголовному делу ст. оперуполномоченного УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО2, допрошенного следователем ДД.ММ.ГГГГ и подлежащего отводу. Указывает, что оперативный сотрудник ФИО2, не вправе был участвовать в производстве по уголовному делу, в том числе выполнять поручения следователя, после того, как он был допрошен по делу в качестве свидетеля.

По указанным доводам защиты суд приходит к следующим выводам. 

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации исключает участие в уголовном деле судьи, прокурора, следователя, начальника органа дознания, начальника подразделения дознания, дознавателя - т.е. лиц, осуществляющих производство по уголовному делу, - если они в нем являются потерпевшим, гражданским истцом, гражданским ответчиком или свидетелем (пункт 1 части первой статьи 61). При наличии оснований для отвода судья, прокурор, следователь, начальник органа дознания, начальник подразделения дознания, дознаватель, помощник судьи, секретарь судебного заседания, переводчик, эксперт, специалист, защитник, а также представители потерпевшего, гражданского истца или гражданского ответчика обязаны устраниться от участия в производстве по уголовному делу (часть первая статьи 62).

Тем самым приведенные нормы направлены на обеспечение беспристрастности лиц, участвующих в производстве по уголовному делу, и на разделение процессуальных функций. Вместе с тем проведение оперативно-розыскных мероприятий должностными лицами органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", не свидетельствует о производстве ими предварительного расследования, и они не являются дознавателями (статья 41 УПК Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2601-О).

Кроме того, стороной защиты не представлено документальное подтверждение факта того, что ст. оперуполномоченный УЭБ и ПК ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО2, после его допроса по уголовному делу в качестве свидетеля в последующем осуществлял не оперативно-розыскную деятельность, а именно производство по этому делу, а также что сторона защиты ходатайствовала о его отводе.

В связи с чем оснований для признании доказательств недопустимыми и исключении из числа доказательств судом не установлено. 

Доводы защиты о том, что из межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в Невинномысскую автошколу поступили требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с неверным исчислением сумм, суд расценивает как несостоятельные, поскольку они опровергаются совокупностью вышеприведенных доказательств, признанными судом достоверными и приведенными в обосновании вины подсудимого, в том числе показаниями представителя потерпевшей, свидетелей обвинения, являющимися работниками межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о том, что данные суммы исчисляются в автоматическом режиме, и их показания соответствуют приказу № ММВ-7-12/134, от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении положения об автоматизированной информационной системе федеральной налоговой службы (АИС «НАЛОГ-3)». 

Доводы защиты, о том, что в заключении эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, допущены грубые математические нарушения при вычислении сумм уплаченных налогов в бюджет суд расценивает как несостоятельные, направленные на избежание ФИО7 ответственности за совершенное преступление, поскольку они опровергаются совокупностью вышеприведенных доказательств, признанными судом достоверными и приведенными в обосновании вины подсудимого, в том числе заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, показаниями допрошенного суде эксперта, директора автономной некоммерческой организации «Центр независимой экспертизы» ФИО3

Кроме того, судом оценены доводы защиты, о нарушении прав ФИО7, которое выразилось в том, что следователем в один день было проведено нескольких следственных действий, а именно предъявлено обвинение ФИО7, он допрошен в качестве обвиняемого, ознакомлен с заключением эксперта, ознакомлен с заключением эксперта представитель потерпевшего, выполнены с ее участием требования ст. ст. 215, выполнены требования ст. ст. 215 и 217 УПК РФ с обвиняемым ФИО7

По указанным доводам защиты суд приходит к следующим выводам. 

Проведение в один день нескольких следственных действий, на что обращается внимание стороны защиты, не свидетельствует об их незаконности.

При этом ФИО7, и его защитник по окончании каждого следственного действия не делали заявлений о наличии каких-либо нарушений и ничто на это не указывает.

Протоколы данных следственных действий составлены с соблюдением уголовно-процессуального закона, регламентирующего порядок их производства.

Доводы о том, что ФИО7, не был ознакомлен с материалами уголовного дела суд признает несостоятельными как противоречащие материалам уголовного дела, из которого следует обратное.

Доводы защиты о нарушении срока направления уголовного дела с обвинительным заключением прокурору и срока утверждения обвинительного заключения прокурором не ставят под сомнение законность проведенных следственных действий. Как следует из материалов дела, обвинительное заключение утверждено надлежащим должностным лицом, уголовное дело направлено в Невинномысский городской суд.

Тем самым недостатки, о которых указывает защита, не влияют на существо обвинения, не являются препятствием для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, как и не являются препятствием для использования обвинительного заключения в ходе судебного разбирательства в качестве процессуального документа, на основании которого невозможно постановление приговора.

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 были сокрыты денежные средства Невинномысской автошколы, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), в сумме 4144986,11 руб.

Кроме того, из материалов уголовного дела следует, что ФИО7 вменен период совершения преступления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако в предъявленном ФИО7 обвинении и в обвинительном заключении верно отражено начало периода совершения преступления как с января 2021 года, что не исключает начало периода совершения им преступления с ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в предъявленном ФИО7 обвинении и в обвинительном заключении не верно отражен конец периода совершения преступления как по март 2024 г. В связи с чем из объема предъявленного ФИО7 обвинения подлежит исключению период с февраля 2024 г. по март 2024 г.

С учетом изложенного, суд считает доказанным, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 совершены сокрытия денежные средства Невинномысской автошколы, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), в сумме 4144986,11 руб.

Таким образом, оценив доказательства по делу представленные стороной обвинения и защиты в их совокупности, придя к выводу о доказанности вины, суд квалифицирует действия подсудимого ФИО7 по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.

Судом изучено психическое состояние подсудимого, который на соответствующих учетах не состоит, в судебном заседании ведет себя адекватно, активно защищается и сомнений в его психическом состоянии у суда не возникает.

Совокупность вышеприведенных доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что ФИО7 может и должен нести ответственность за совершенное преступление, поскольку совершил его в состоянии вменяемости, и, в соответствии со ст. 19 УК РФ, подлежит уголовной ответственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 61 УК РФ обстоятельства, смягчающие наказание ФИО7 судом не установлены. 

В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает обстоятельствами смягчающими наказание ФИО7 – частичное признание вины, а также данные о личности, первое привлечение к уголовной ответственности, его возраст, состояние здоровья ФИО7 который страдает рядом тяжелых заболеваний, сахарным диабетом, болезнью Паркинсона, ишемической болезнью сердца, а также положительную служебную характеристику по месту работы, согласно которой ФИО7, за время руководства организацией (ОУ ДПО «Невинномысская АШ ДОСААФ России») успешно выполнял планы по подготовке специалистов массовых технических профессий, подготовлено более 3600 человек, граждан для 

<

данные изъяты> уделяет огромное внимание патриотическому воспитанию граждан, проводит допризывную подготовку молодежи и пользуется заслуженным уважением среди работников коллектива, является военным пенсионером, ветераном вооруженных сил.

В соответствии со ст. 63 УК РФ обстоятельства, отягчающие наказание ФИО7, судом не установлены. 

При назначении меры наказания ФИО7, суд, в соответствии со ст. 6 ч. 3 ст. 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого: - данные о семейном и имущественном положении, о состоянии его здоровья, что он не состоит на учете у врача психиатра и врача психиатра – нарколога, все обстоятельства смягчающие наказание и отсутствие отягчающих обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи. 

Суд учитывает требования ч. 2 ст. 43 УК РФ, в соответствии с которой наказание применяется в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений. 

С учетом всех изложенных обстоятельств, в том числе наличия обстоятельств смягчающих и отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно при назначении наказания в виде штрафа, что будет достаточным для достижения предусмотренных уголовным законом целей наказания.

Возможность назначения ФИО7 иного альтернативного наказания судом не усматривается.

Учитывая совокупность смягчающих обстоятельств установленных в судебном заседании, частичное признание вины, а также данные о личности, первое привлечение к уголовной ответственности, его возраст, состояние здоровья ФИО7 который страдает рядом тяжелых заболеваний, сахарным диабетом, болезнью Паркинсона, ишемической болезнью сердца, а также положительную служебную характеристику по месту работы, является военным пенсионером, ветераном вооруженных сил, а так же учитывает отсутствие у виновного корыстного мотива, направленного на сокрытие денежных средств, в целях личного обогащения, что существенно уменьшает степень общественной опасности преступления, суд считает возможным признать данные обстоятельства исключительными, существенно уменьшающими степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, и считает возможным, в соответствии с требованием ст.64 УК РФ, назначить ФИО7 наказание ниже низшего предела предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 199.2 УК РФ.

Размер штрафа судом определяется с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения подсудимого и его семьи, а также с учетом возможности получения им заработной платы или иного дохода.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, наличия смягчающих обстоятельств, отсутствие отягчающих обстоятельств, принимая во внимание законопослушный образ жизни виновного в течение длительного времени до и после совершения преступления, полагая, что наказание в виде штрафа будет достаточным для исправления осужденного, суд считает возможным не назначать ФИО7 дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. 

Вопрос о вещественных доказательствах по делу подлежит разрешению в порядке ст. ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296-299; 302-304; 307-310 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО7 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, и назначить наказание, с применением ст. 64 УК РФ, в виде штрафа в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в доход государства. 

Реквизиты для оплаты штрафа: военного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Южному военному округу Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (ВСУ СК России по ЮВО), ИНН 

<

***>, КПП 616201001, л.счёт 04581F39710. БИК: 016015102 Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону банка России УФК по 

<

адрес>, Единый казначейский счет: 401№, Казначейский счет: 03№, КБК: 41№ (штраф установленный Главой 22 УК РФ за преступления в сфере экономической деятельности), ОКТМО: 60701000, УИН 41№.

Меру пресечения, в виде подписки о невыезде, в отношении ФИО7 отменить после вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: оптический диск, содержащий сведения о движении денежных средств на расчетных счетах ОУ ДПО «Невинномысской автомобильной школы ДОСААФ России» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требования №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; № – оставить на хранении в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке осужденным, его защитником и государственным обвинителем, а также иным лицом в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы в Невинномысский городской суд в течение 15 суток со дня постановления приговора, а осужденными в тот же срок со дня вручения копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный праве в течение 15 суток со дня вручения копии приговора ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. В случае принесения апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающей интересы осужденного, он вправе подать свои возражения в письменном виде и ходатайствовать о непосредственном участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Осужденный вправе поручать осуществление своей защиты избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, вправе пригласить адвоката (защитника) по своему выбору, отказаться от защитника, ходатайствовать о назначении другого защитника.

Судья М.В. Головко