Дело 2а-108/2025 (2а-2433/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-002668-49

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа по расчетным периодам, истекшим до 

<

дата> в размере 63,00 руб.,

- пени на НДС в размере 671148,41 руб., штраф в размере 11463,65 руб.,

- пени на налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 440015,54 руб., штраф в размере 71399,43 руб.,

- пени на налог на доходы физических лиц в порядке ст.228 НК РФ в размере 0,15 руб.,

- пени на налог на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 43,45 руб.,

- пени на транспортный налог в размере 118,76 руб.,

- пени на единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 58489,99 руб., штраф в размере 73,00 руб.,

- пени на единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в размере 9868,18 руб., штраф в размере 27,00 руб.,

- пени на единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования РФ в размере 1714,13 руб.,

А всего на сумму 1264424,69 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований ссылается на следующее. В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 

<

дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 

<

дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Должник является плательщиком налогов и сборов, установленным законодательством РФ. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование, которые не оплачено. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан, но затем отменен ввиду поступивших возражений должника. В настоящее время задолженность по налогу и пени не погашена.

Участвующие лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым законодательством предусмотрена обязанность оплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые в РФ; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ; единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС; единого социального налога, зачисляемого в ФСС, а также иных налогов и сборов, а также пеней, штрафов.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 

<

дата> по 

<

дата>, в связи с чем являлся плательщиком налогов, взносов и сборов, установленных для лиц, ведущих предпринимательскую деятельность.

В отношении ФИО1 Арбитражным судом Нижегородской области вынесено определение от 

<

дата> по делу № о завершении процедуры реализации имущества, о неприменении в отношении ФИО1 правил освобождения от дальнейшего исполнения обязательств перед Федеральной налоговой службой, включенным в реестр требований кредиторов должника в размере 2179817,48 руб.

В отношении ФИО1 Арбитражным судом Нижегородской области вынесено определение от 

<

дата> по делу № о выдаче исполнительного листа в следующей редакции: «взыскать с ФИО1 В,П. в пользу МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области на сумму в размере 2179817,48 руб.»

К взысканию настоящим административным исковым заявлением предъявлена следующая задолженность:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 63,00 руб.,

- штраф на НДС в размере 11463,65 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученном в порядке ст.227 НК РФ в размере 71399,43 руб.,

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 73,00 руб.,

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 27,00 руб.,

- пени на НДС:

520050,25 руб. восстановлены к взысканию,

104215,59 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на налог на доходы физических лиц, полученные в порядке ст.227 НК РФ:

338131,34 руб. восстановлены к взысканию

70386,89 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на налог на доходы физических лиц, полученные в порядке ст.228 НК РФ:

0,15 руб. восстановлены к взысканию

- пени на налог на имущество:

13,19 руб. восстановлены к взысканию

20,79 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

9,47 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на транспортный налог:

118,76 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет:

53294,07 руб. восстановлены к взысканию

1256,19 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

8671,08 руб. восстановлены к взысканию

525,25 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемый в ФСС

1521,34 руб. восстановлены к взысканию

130,71 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени в размере 82753,54 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученного в порядке ст.227 НК РФ; НДС; ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет; ЕСН, зачисляемого в ФФОМС; ЕСН, зачисляемого в ФСС,А всего на сумму 1264424,69 руб.

Из материалов дела следует:

- налог на доходы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 364261,14 руб. начислен по решению о привлечении к административной ответственности за совершенное налоговое правонарушение № от 

<

дата> за 

<

дата> год по сроку уплаты 

<

дата>;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 542386,62 руб. начислен по решению выездной налоговой проверки № от 

<

дата>, вынесенному по акту проверки № от 

<

дата>;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 45573,99 руб. начислен по решению выездной налоговой проверки № от 

<

дата>, вынесенному по акту проверки № от 

<

дата>;

- единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 4294,98 руб. начислен по решению выездной налоговой проверки № от 

<

дата>, вынесенному по акту проверки № от 

<

дата>;

- единый социальный налог, зачисляемый в ФСС в сумме 710,99 руб. начислен по решению выездной налоговой проверки № от 

<

дата>, вынесенному по акту проверки № от 

<

дата>.

Налоговая инспекция сообщает, что денежные суммы по налогам взыскиваются по исполнительному листу ФС № от 

<

дата>, предъявленному в Арзамасское РОСП ГУФССП России по Нижегородской области.

Не подлежат взысканию пени, начисленные на ЕСН, зачисляемый в ФСС, поскольку из ответа на запрос суда следует, что в определение Арбитражного суда Нижегородской области № включена недоимка в размере 0,00 руб. Таким образом, начислении пеней не обеспечено взысканием.

Таким образом, не подлежат взысканию:

- пени на ЕСН, зачисляемый в ФСС

1521,34 руб. восстановлены к взысканию

130,71 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени в размере 62,08 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату ЕСН, зачисляемого в ФСС,

А всего на сумму 1714,13 руб.

ФИО1 выставлено были направлены требование: № от 

<

дата> об уплате задолженности. Установленная законом обязанность по уплате налогов и сборов в надлежащий срок исполнена не была. Налоговым органом принято решение № от 

<

дата> о взыскании задолженности по требованию № от 

<

дата>. Указанные меры не принесли результата, обязанность по оплате налоговых платежей и пени в полном объеме исполнена не была.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на основании заявления о выдаче судебного приказа. На основании поступивших возражений определением от 

<

дата> судебный приказ был отменен.

Расчет сумм пени по требованию судом проверен, признается верным. Ответчиком возражений против расчета не заявлено, контррасчет не представлен.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов и пени. 

Согласно сведениям ОМВД России Арзамасский ФИО1 

<

дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено. Административный истец представил сведения о том, что задолженность не погашена

Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало. Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<

дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск. Судебный приказ был отменен мировым судьей 

<

дата>.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен. Утверждение представителя истца ФИО2 (по доверенности) о пропуске не основано на нормах закона.

Оснований для удовлетворения ходатайства об уменьшении размера пеней суд не усматривает по следующим основаниям. В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности. Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 63,00 руб.,

- штраф на НДС в размере 11463,65 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученном в порядке ст.227 НК РФ в размере 71399,43 руб.,

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 73,00 руб.,

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 27,00 руб.,

- пени на НДС:

520050,25 руб. восстановлены к взысканию,

104215,59 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на налог на доходы физических лиц, полученные в порядке ст.227 НК РФ:

338131,34 руб. восстановлены к взысканию

70386,89 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на налог на доходы физических лиц, полученные в порядке ст.228 НК РФ:

0,15 руб. восстановлены к взысканию

- пени на налог на имущество:

13,19 руб. восстановлены к взысканию

20,79 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

9,47 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на транспортный налог:

118,76 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет:

53294,07 руб. восстановлены к взысканию

1256,19 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

8671,08 руб. восстановлены к взысканию

525,25 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени в размере 82691,46 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученного в порядке ст.227 НК РФ; НДС; ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет; ЕСН, зачисляемого в ФФОМС,

А всего на сумму 1262710,56 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 50508,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 63,00 руб.,

- штраф на НДС в размере 11463,65 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученном в порядке ст.227 НК РФ в размере 71399,43 руб.,

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 73,00 руб.,

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 27,00 руб.,

- пени на НДС:

520050,25 руб. восстановлены к взысканию,

104215,59 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на налог на доходы физических лиц, полученные в порядке ст.227 НК РФ:

338131,34 руб. восстановлены к взысканию

70386,89 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на налог на доходы физических лиц, полученные в порядке ст.228 НК РФ:

0,15 руб. восстановлены к взысканию

- пени на налог на имущество:

13,19 руб. восстановлены к взысканию

20,79 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

9,47 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на транспортный налог:

118,76 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет:

53294,07 руб. восстановлены к взысканию

1256,19 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени на ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

8671,08 руб. восстановлены к взысканию

525,25 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- пени в размере 82691,46 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученного в порядке ст.227 НК РФ; НДС; ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет; ЕСН, зачисляемого в ФФОМС,

А всего на сумму 1262710,56 руб.

В удовлетворении требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 50508,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2025