УИД 23RS0040-01-2023-004480-81

К делу №2а-5122/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года Первомайский районный суд 

город Краснодар в составе

председательствующей Медоевой Е.Н. 

при секретаре Бесчастном А.В.

в отсутствии представителя административного истца ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» ИНН 

<

***>, КПП 231101001, 

с участием представителя административного ответчика УФНС России по Краснодарскому краю ФИО1, действующего на основании доверенности №07-06/12621@ от 20.06.2022 г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании ИВС 0149795 от 07.04.2003 г.,

представителя административного ответчика заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО5 - ФИО1, действующего на основании доверенности №07-14/12746 от 03.07.2023г., имеющего диплом о высшем юридическом образовании ИВС 0149795 от 07.04.2003 г,

в отсутствии заинтересованного лица ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» к УФНС по Краснодарскому краю, заместителю руководителя УФНС по Краснодарскому краю ФИО5 о признании отказа незаконным, 

УСТАНОВИЛ:

ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» обратилось в суд с административным исковым заявлением к УФНС по Краснодарскому краю, заместителю руководителя УФНС по Краснодарскому краю ФИО5 о признании незаконным отказа от 20.04.2023 №13-10/10923 в предоставлении информации. 

В обосновании заявленных административных исковых требований указано, что ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» является взыскателем по исполнительному листу ФС №030954615 от 21.10.2021 г., выданного Прикубанским районным судом г. Краснодара о взыскании задолженности с ФИО2. 

25.04.2023г. административным истцом в адрес УФНС России по Краснодарскому краю направлен запрос о предоставлении сведений о наименовании местонахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета на имя должника, а также о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

Информационным письмом от 05.05.2023 №13-18/12471 ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» отказано в предоставлении запрашиваемой информации. 

Административный истец решение об отказе в предоставлении информации считает незаконным, что и послужило основанием для подачи рассматриваемого административного искового заявления в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом путем направления судебных повесток, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административных ответчиков ФИО1, действующий на основании доверенностей, в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать по основаниям, указанным в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, уведомлен надлежащим образом путем направления судебных повесток, о причинах неявки суду не сообщил. 

Суд, выслушав представителя административных ответчиков, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Установив юридически значимые для разрешения дела обстоятельства, исследовав и оценив собранные доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями ст. 59 КАС РФ, суд пришел к выводу в удовлетворении административных исковых требований отказать ввиду следующего.

Из части 8 ст. 69 Федерального Закона РФ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» следует, что взыскатель при наличии у него исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении этих сведений.

Порядок доступа к конфиденциальной информации налоговых органов утвержден Приказом МНС России от 03.03.2003 N БЕ-3-28/96. В соответствии с п. 3 Порядка налоговые органы обеспечивают доступ пользователей к конфиденциальной информации в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно п. 4 Порядка запрос о предоставлении конфиденциальной информации оформляется и направляется в письменном виде на бланках установленной формы почтовыми отправлениями, курьерами, нарочными или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с реквизитами, позволяющими идентифицировать факт обращения пользователя в налоговый орган.

Налоговые органы представляют запрошенные сведения в течение трех дней со дня получения запроса (ч. 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

В Письме от 24.07.2017 N СА-4-9/14444@ ФНС разъяснила, что обратиться за получением информации о счетах взыскатель может в любой территориальный налоговый орган, в том числе в ИФНС (либо УФНС) по месту своего нахождения.

Одновременно с запросом (чтобы подтвердить право на получение указанной информации) взыскатель должен предъявить подлинник или заверенную нотариусом или судом, выдавшим исполнительный лист, копию исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению.

При предъявлении взыскателем лично подлинника исполнительного листа налоговый орган фиксирует факт его наличия и возвращает документ взыскателю.

Если уполномоченное должностное лицо организации-взыскателя представляет заверенную копию исполнительного листа, одновременно необходимо предъявить подлинник.

ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» обратилось в УФНС России по Краснодарскому краю с запросом о предоставлении информации о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты счета, а также о номерах расчетных счетов, движении денежных средств в отношении должника ФИО2

В обоснование получения информации Заявитель сослался на ч. 8, 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, оригинал дубликата исполнительного листа от 07.06.2017 г., копию постановления об окончании исполнительного производства, определение суда о замене взыскателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Частями 1 и 2 ст. 22 Закона об исполнительном производстве предусмотрено, что срок предъявления исполнительного листа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 данного закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения новый срок для предъявления исполнительного листа к исполнению исчисляется со дня его возвращения.

Взаимосвязанные положения ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22 и ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве позволяют сделать вывод, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику, течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

Указанная позиция также отражена в п. 28 обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022).

Согласно ч.2 ст.47 Закона об исполнительном производстве, при окончании исполнительного производства в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона, судебный пристав-исполнитель делает в исполнительном документе, изготовленном на бумажном носителе, отметку, указывающую основание, по которому исполнительный документ возвращается взыскателю, и период, в течение которого осуществлялось исполнительное производство, а также взысканную сумму, если имело место частичное исполнение. Подлинник исполнительного документа в случаях, предусмотренных пунктами 1, 2, 8 и 9 части 1 настоящей статьи, остается в оконченном исполнительном производстве.

В остальных случаях в оконченном исполнительном производстве остается копия исполнительного документа. Исполнительный документ, поступивший в порядке, предусмотренном частью 1.1 статьи 12 настоящего Федерального закона, по которому окончено исполнительное производство, хранится в электронном виде.

Из предъявленного исполнительного документа следует, что он не предъявлялся в службу судебных приставов, что подтверждается отсутствием отметок в исполнительном документе.

Следовательно, срок предъявления к исполнению истек 03.10.2020.

Таким образом, административным истцом не представлены предусмотренные законом документы, подтверждающие, что им не пропущен срок для предъявления к исполнению исполнительного листа, в связи с чем, правовых оснований для представления сведений о счетах не имелось. При этом, суд учитывает, что постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства не является исполнительным документом, представление его в налоговый орган не требуется. Исполнительный документ должен содержать все предусмотренные законом сведения, позволяющие достоверно определить срок его предъявления к исполнению.

В отношении существенного значения отметки, проставляемой судебным приставом - исполнителем при возвращении исполнительного документа взыскателю в порядке ч. 2 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» обращаю внимание суда на постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2018 г. по делу №А43 - 34873/2017. В рамках данного дела рассматривалась ситуация, когда не проставление отметки в исполнительном документе повлекло взыскание суммы задолженности с должника в гораздо большем размере, чем предусматривало судебное решение.

В ситуации с отказом в предоставлении запрашиваемых ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» сведений, суд учитывает, что данные сведения являются в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговой тайной.

Согласно ч. 2 ст. 102 НК РФ налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Таким случаем является обязанность налогового органа предоставить по запросу взыскателя сведения о должнике.

При этом, налоговый орган, во избежание неправомерного разглашения налоговой тайны, обязан удостовериться в строгом соответствии представленных взыскателем документов требованиям действующего законодательства.

В силу ч. 9 ст. 69 Закона № 229-ФЗ у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены следующие сведения об имущественном положении должника: о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Налоговые органы, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на имущество, лица, осуществляющие учет прав на ценные бумаги, банки и иные кредитные организации, иные органы и организации представляют запрошенные сведения в течение трех дней со дня получения запроса (ст. 15, ч. 10 ст. 69 Закона № 229-ФЗ).

ФНС России в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 506 осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РОФ по денежным обязательствам.

Налоговые органы не являются держателями информации об операциях на счетах налогоплательщика. В соответствии с положениями ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены:

1) пунктами 2 и 4 ст. 86 НК РФ - при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах;

2) пунктом 8 ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» - при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами);

3) пунктом 5 ст. 7 Федерального закона от 3 июня 2009 года N ЮЗ-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» - при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов;

4) пунктом 3 ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» - при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Из указанных норм не усматривается, что налоговые органы наделены правом запрашивать информацию у банков при получении запросов физических и юридических лиц с приложением ими исполнительного листа об остатках и движении денежных средств по счетам должника.

В свою очередь, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц отнесено к банковским операциям (п. 3 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

Таким образом, предусмотренная п. 2 ч. 9 ст. 69 Закона № 229-ФЗ возможность истребования у банков и иных кредитных организаций сведения о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам должника, отнесена к полномочиям судебного пристава-исполнителя, реализуемым в соответствии с ч. 8 названной статьи с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью.

С учетом указанных норм права, суд приходит к выводу, что у УФНС России по Краснодарскому краю, не имелось правовых оснований для предоставления запрашиваемых административным истцом сведений о движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн», так как такие требования являются необоснованными и не подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ООО «Юридическое агентство ВИП-Коллекшн» к УФНС по Краснодарскому краю, заместителю руководителя УФНС по Краснодарскому краю ФИО5 о признании отказа незаконным отказать.

Решение может быть обжаловано в краевой суд через районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья 

Первомайского районного суда г. Краснодара п Е.Н. Медоева 

Решение изготовлено 21 июля 2023 года