Дело № 2а-1482/2025

39RS0002-01-2024-009938-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Калининград 

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В., 

при секретаре ФИО4, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что в период с 

<

 Дата > по 

<

 Дата > ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы, однако, названную обязанность за налоговые периоды 2020-2021 годов не исполнил. Кроме того, ФИО2 в установленный до 

<

 Дата > налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 21235,54 руб. не уплачен.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 21235,54 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 610 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1785 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 6772,51 руб., за 2021 год - в размере 1653,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 4934,52 руб., за 2021 год – в размере 6367,48 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 27.04.2016 по 10.01.2024 в общей сумме 28472,01 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя ФИО5, который возражал против взыскания задолженности за 2016 год, поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание, кроме того указал, что на ЕНС налогоплательщика не учитываются задолженности срок взыскания которых истек на 

<

 Дата >. Ранее административный ответчик ФИО2 представил возражения, в которых возражал против удовлетворения требований налогового органа, указав, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических за 2022 год уплачена им 

<

 Дата >, в остальной части требований, налоговым органом пропущены сроки на взыскание задолженности. 

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Как определено пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ). 

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 

<

 Дата > по 

<

 Дата >, в связи с чем, на основании приведенных положений налогового законодательства был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

По состоянию на 

<

 Дата > налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до 

<

 Дата > задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 11302 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени в общей сумме 33,53 руб. 

Согласно сведениям налогового органа, 

<

 Дата > мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда отказано в вынесении судебного приказа на основании требования №. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования №) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что пресекательный срок на обращение за взысканием задолженности по требованию № в порядке искового производства истек 

<

 Дата >, при этом сведений о принятии дальнейших мер принудительного взыскания после вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом по состоянию на 

<

 Дата > утрачена возможность взыскания недоимки по требованию №, в связи с чем, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 11302 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования и взысканию с налогоплательщика не подлежит. 

По состоянию на 

<

 Дата > налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № об уплате в срок до 

<

 Дата > задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6367,48 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1653,49 руб., пени в общей сумме 24,06 руб. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований № и №) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма задолженности по требованию № от 

<

 Дата > не превысила 10000 руб., то пресекательный срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по названному требованию истекал 

<

 Дата >, в связи с чем, названная задолженность обоснованно по состоянию на 

<

 Дата > включена в ЕНС налогоплательщика ФИО6 на день его формирования 

<

 Дата >.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный до 

<

 Дата > срок налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 21235,54 руб., налоговым органом выставлено требование № от 

<

 Дата >. 

Ввиду неисполнения требования № от 

<

 Дата >, мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от 

<

 Дата >, который отменен мировым судьей 

<

 Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения. 

Вместе с тем, сведений о принятии в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 

<

 Дата >) срок, дальнейших мер принудительного исполнения после отмены судебного приказа № налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что по состоянию на 

<

 Дата > налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по НДФЛ за 2016 год, указанная задолженность необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования 

<

 Дата > и взысканию не подлежит. 

В налоговом периоде 2022 года за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «

<

 ИЗЪЯТО >», г.р.з. №, а также жилое помещение – квартира с КН:№, расположенная по адресу: г. 

<

 адрес >.

<

 Дата > налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлено уведомление № об уплате в срок до 

<

 Дата > транспортного налога за 2022 год в размере 610 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1785 руб. 

<

 Дата > налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до 

<

 Дата > задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 11302 руб., НДФЛ в размере 23669,54 руб. 

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом не выставлялось. 

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган 

<

 Дата > обратился к мировому судье 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок. 

<

 Дата > мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 71869,55 руб., который отменен мировым судьей 

<

 Дата >, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). 

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 22.11.2024 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока. 

Административный ответчик, возражая против взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, указал, что оплатил названную задолженность 03.12.2023 в сумме 2434 руб. по чеку по операции Сбербанк онлайн.

Согласно сведениям налогового органа, указанный платеж от 03.12.2023 в сумме 2434 руб. налоговым органом получен и зачтен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет ранее образовавшейся задолженности по НДФЛ за 2016 год. 

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Как установлено пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Учитывая, что налоговым органом возможность принудительного взыскания задолженности по НДФЛ за 2016 год утрачена, и названная недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу, что распределение поступивших от налогоплательщика 03.12.2023 денежных средств в счет ее уплаты, безосновательно.

Вместе с тем, по состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика имелась более ранняя, чем задолженность по имущественным налогам за 2022 год, а именно задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, в связи с чем, поступивший 03.12.2023 платеж на сумму 2434 руб. должен был быть зачтен налоговым органом в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения названной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что взыскиваемая в настоящем деле задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год подлежит уменьшению на сумму 2434 руб., и составит для взыскания 3933,48 (6367,48-2434=3933) руб. 

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования спорной задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с 

<

 Дата > по 

<

 Дата >, начислены на совокупную задолженность, образовавшуюся до 

<

 Дата >, по НДФЛ за 2016 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы, пени по УСН по сроку уплаты 

<

 Дата >, а также, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС по 

<

 Дата >.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по НДФЛ за 2016 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а законодательство о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Согласно сведениям налогового органа, 

<

 Дата > мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда отказано в вынесении судебного приказа на основании требования №, требования № от 

<

 Дата > по УСН за 2015 год, однако, учитывая, что налоговым органом дальнейшие меры взыскания задолженности по названым требованиям не приняты, суд приходит к выводу, что задолженность по пени по УСН, принятая в ЕНС по состоянию на 

<

 Дата >, взысканию не подлежит. 

Таким образом, с учетом сроков наступления обязанности по уплате налогов (сборов, взносов), суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени по состоянию на 

<

 Дата > в общей сумме 1967,83 руб. (952,88 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год до 

<

 Дата >) + 854,51 руб. (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год за период с 

<

 Дата > по 

<

 Дата >) + 110,62 (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год уменьшенную на сумму 2343 руб. за период с 

<

 Дата > по 

<

 Дата >) + 49,82 (пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 

<

 Дата > по 

<

 Дата >). 

Принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 610 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1785 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1653,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3933,48 руб., пени по состоянию на 

<

 Дата > в общей сумме 1967,83 руб. ФИО2 не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 (

<

 Дата > года рождения, уроженец г. Калининграда, зарегистрирован по адресу: г. 

<

 адрес >, №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН

<

***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 610 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1785 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1653,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3933,48 руб., пени по состоянию на 

<

 Дата > в размере 1967,83 руб. 

Взыскать с ФИО2 (

<

 Дата > года рождения, уроженец г. Калининграда, зарегистрирован по адресу: г. 

<

 адрес >, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В удовлетворении остальной части требований – отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 апреля 2025 года. 

Судья М.В. Самойленко