Дело № 2а-234/2021

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе: 

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре НЕСОВЕ В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. Требования мотивированы тем, что на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, налогоплательщик ФИО1 имела в собственности земельный участок. Налоговой инспекцией начислены ответчику: земельный налог за 2015 год в размере 686 руб., 2016 год – 686 руб., 7 месяцев 2017 года - 361 руб. По данному налогу направлены налоговые уведомления, содержащие расчет и основания взимания налога. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил. Налогоплательщику за неуплату налогов начислены пени. До настоящего времени от уплаты налогов в добровольном порядке должник уклоняется, требования инспекции не исполнил. Определением мирового судьи от 17.06.2020 отменен судебный приказ от 13.07.2020 о взыскании задолженности с ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу и пени за 2015-2017гг. на общую сумму 1772 руб. 95 коп.: земельный налог в размере 1733 руб., пени – 39 руб. 95 коп.

МИФНС России №7 по Липецкой области на момент рассмотрения дела просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2015-2017гг. на общую сумму 1772 руб. 95 коп.: земельный налог за 2015 год в размере 686 руб., 2016 год – 686 руб., 7 месяцев 2017 года - 361 руб. и пени по земельному налогу в размере 39 руб. 95 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеются возражения, в котором она указала, что срок давности по взысканию земельного налога по N... за 2015-2017гг. истек и дом давно продан. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск МИФНС России № 7 по Липецкой области обоснованным и подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 22.11.2007 по 19.07.2017 принадлежала 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: N..., кадастровый №***.

Статья 65 Земельного кодекса РФ предусматривает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за спорный период.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за 2015-2017 годы, исходя из следующего расчета: 

За 2015 г. - земельный участок с кадастровым номером №***; расположенный по адресу: 399770, N..., налоговая база – 457643, доля в праве – 1/2, ставка – 0.30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12/12, сумма исчисленного налога- 686 рубля 00 копеек;

За 2016 г. - земельный участок с кадастровым номером №***; расположенный по адресу: 399770, N..., налоговая база – 457643, доля в праве – 1/2, ставка – 0.30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12/12, сумма исчисленного налога- 686 рубля 00 копеек;

За 2017 г. - земельный участок с кадастровым номером №***; расположенный по адресу: 399770, N..., налоговая база – 457643, доля в праве – 1/2, ставка – 0.30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 7/12, сумма исчисленного налога- 361 рубль 00 копеек;

Налог исчислен по ставке, установленной законом. 

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №76974622 от 27.08.2016, №28442231 от 20.07.2017, №16237193 от 04.07.2018, которыми он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 686 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее 01.12.2016; за 2016 год в сумме 686 рубля по сроку уплаты не позднее 01.12.2017; за 2017 год в сумме 361 рубль 00 копеек по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

Административным ответчиком земельный налог за 2015-2017 года в общей сумме 1733 руб. в установленные в требованиях сроки оплачен не был, в связи с чем начислены пени в размере 39 руб. 95 коп. 

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

28.12.2016, 07.03.2018, 11.09.2018 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования № 19095, №9395, №21942 об уплате налога и пени. Административный ответчик данные требования в установленный срок не выполнил. 

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и не опровергается ответчиком.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по земельному налогу за 2015-2017гг. на общую сумму 1772 руб. 95 коп.: земельный налог за 2015 год в размере 686 руб., 2016 год – 686 руб., 7 месяцев 2017 года - 361 руб. и пени по земельному налогу в размере 39 руб. 95 коп.

Принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании земельного налога и пени на общую сумму 1772 руб. 95 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей на момент с заявлением о выдаче судебного приказа).

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что первое требование об уплате налога на имущество ФИО1 было направлено 28.12.2016: требование №19095 об уплате налога, в связи с имеющейся недоимкой по состоянию на 22.12.2016 по сроку исполнения до 07.02.2017.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество на общую сумму 2019,34 руб. налоговый орган обратился 15.06.2020. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой обл. от 17.06.2020 отменен 13.07.2020. 

В Елецкий городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2017 гг. налоговый орган обратился 28.12.2020, согласно почтовому штемпелю.

На момент обращения в суд общая сумма налогов и пени не превысила 3000 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением после истечения трехлетнего срока (с 07.02.2017 по 06.02.2020), но в течение 6 месяцев (с 06.02.2020 по 05.08.2020), и с исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (с 13.07.2020 по 12.01.2021). Следовательно, срок исковой давности для взыскания недоимки по налогам и пени не истек. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания задолженности по земельному налогу с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также срок обращения в суд с данными требованиями (в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в письменных возражениях о том, что N... в N... продан и земельный налог не подлежит взысканию, являются ошибочными и опровергаются выпиской из Единого государственного реестра объектов недвижимости о переходе прав на недвижимое имущество, из которого усматривается, что ФИО1 обладала правом собственности ? доли спорного земельного участка в период с 22.11.2007 по 19.07.2017, требования о взыскании недоимки по земельному налогу предъявлены за период 2015 года, 2016 года и 7 месяцев 2017 года, то есть за период, когда административный ответчик обладала правом собственности на ? долю спорного объекта недвижимости. 

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в письменных возражениях о том, что истцом пропущен срок исковой давности, основаны на неправильном толковании закона.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательства, подтверждающие оплату земельного налога в установленный законом срок или в период рассмотрения дела судом, в судебное заседание не представил.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 рублей – 4% от иска, но не менее 400 руб. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 1772 рубля 95 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, поскольку административный истец был освобожден от ее уплаты при подаче административного иска. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***), зарегистрированной по адресу: N... земельный налог за 2015 год в размере 686 рублей, земельный налог за 2016 год – 686 рублей, земельный налог за 7 месяцев 2017 года - 361 рубль и пени по земельному налогу в размере 39 руб. 95 коп., а всего 1772 (одна тысяча семьсот семьдесят два) рубля 95 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 30 марта 2021 года.