Дело № 2а-3640/2025 

УИД 18RS0004-01-2025-009663-80

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2025.

28 октября 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 202 315,25 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 24 051,24 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 34 818,73 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 96 508 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 2 837,34 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 89,25 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 89,25 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 1 082,47 руб.,

- транспортный налог за 2023 г. в размере 18 660 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 548,60 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 8 337,70 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 8 315,39 руб.,

- земельный налог за 2023 г. в размере 6 778 руб.,

- пени по земельному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 199,28 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 04.10.2010;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 16.04.2009;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 13.11.2010;

- помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 24.03.2017;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 01.01.1998;

- автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 09.04.2020.

На основании указанных сведений был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, решениями суда взысканы суммы недоимок по уплате транспортного налога за 2020-2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. и земельного налога за 2021-2022 г.г. Поскольку до настоящего времени взысканные суммы недоимок не уплачены, налоговым органом начислены пени за период с 07.11.2024 по 13.01.2025.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество за 2021 год установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 365 НК РФ, Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-P3 от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (Далее-Закон УР).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог за 2021 год установлен решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Ижевск».

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. на объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 13.11.2010, в размере 9 276 руб.,

- помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 24.03.2017, в размере 87 160 руб.,

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 01.01.1998, в размере 72 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. приведен в налоговом уведомлении № 153234411 от 19.07.2024 и составил в общем размере 96 508 руб. сроком уплаты до 02.12.2024. Уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, получено 11.09.2024.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 2 837,34 руб.

Административным органом ответчику начислен земельный налог за 2023 г. на объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 04.10.2010, в размере 5 367 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации права 16.04.2009, в размере 1 411 руб.

Расчет земельного налога за 2023 г. приведен в налоговом уведомлении № 153234411 от 19.07.2024 и составил в общем размере 6 778 руб. сроком уплаты до 02.12.2024. Уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, получено 11.09.2024.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 199,28 руб.

Административным органом ответчику начислен транспортный налог за 2023 г. на автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 09.04.2020.

Расчет транспортного налога за 2023 г. приведен в налоговом уведомлении № 153234411 от 19.07.2024 и составил 18 660 руб. сроком уплаты до 02.12.2024. Уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, получено 11.09.2024.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 548,60 руб.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 737 378,69 руб., частично уплачен следующими платежами:

- 02.03.2023 – 22 500 руб.,

- 20.03.2023 – 108 736,20 руб.,

- 03.05.2023 – 31 483,94 руб.,

- 26.03.2024 – 69 380,36 руб.

Остаток недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 505 278,19 руб. взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 11.03.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 06.05.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 24 051,24 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

505278,19 

21 

19453,2103 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

505278,19 

21 

4598,0315 

Итого 

24051,24 

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 731 486 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 34 818,73 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

731486 

21 

28162,2110 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

731486 

21 

6656,5226 

Итого 

34818,73 

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1 875 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 89,25 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

1875 

21 

72,1875 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

1875 

21 

17,0625 

Итого 

89,25 

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 1 875 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 89,25 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

1875 

21 

72,1875 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

1875 

21 

17,0625 

Итого 

89,25 

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 22 741 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 1 082,47 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

22741 

21 

875,5285 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

22741 

21 

206,9431 

Итого 

1082,47 

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2021 г. в размере 185 620 руб., частично уплачен 26.03.2024 в размере 10 458,33 руб.

Остаток недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 175 161,67 руб. взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 11.03.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 06.05.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 8 337,10 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

175161,67 

21 

6743,7243 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

175161,67 

21 

1593,9712 

Итого 

8337,10 

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 г. в размере 174 693 руб. Указанная недоимка взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 05.08.2025 по делу №. 

Решение суда вступило в законную силу 07.10.2025, до настоящего времени не исполнено.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (15.09.2025) данное право не утрачено, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет начисленных пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 составляет 8 315,39 руб. и выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

07.11.2024 

31.12.2024 

55 

174693 

21 

6725,6805 

01.01.2025 

13.01.2025 

13 

174693 

21 

1589,7063 

Итого 

8315,39 

Требования административного истца суд находит законными и обоснованными, представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, соответствуют требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, могут быть положены в основу решения суда.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1024 по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, включающее в себя заявленные в рамках настоящего административного иска суммы недоимок и пени.

В установленный в требовании срок (до 15.06.2023) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

После выставления требования №1024 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Как установлено вступившим в законную силу решением суда по административному делу №, Управлением вынесено решение №1074 от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В связи с неисполнением требования №1024 по сроку исполнения до 15.06.2023, Управление ФНС России по Удмуртской Республике в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа - мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 05.09.2023 года, указанный судебный приказ был отменен определением суда от 22.07.2024.

После отмены этого судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском, на основании которого возбуждено административно дело №, и 11.03.2025 принято решение.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №1024 по состоянию на 16.05.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В настоящем исковом заявлении заявлены требования о взыскании имущественных налогов за расчетный период 2023 года (по сроку уплаты до 02.12.2024) и произведен расчет пени на недоимку за 2023 год и ранее взысканные задолженности по состоянию на 13.01.2025, размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб. – налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, то есть до 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10.02.2025, то есть в установленный законом срок.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 10.02.2025.

Определением мирового судьи от 20.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Согласно ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 15.09.2025, то есть в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа №, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7069,46 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 24 051,24 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 34 818,73 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 96 508 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 2 837,34 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 89,25 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 89,25 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 1 082,47 руб.,

- транспортный налог за 2023 г. в размере 18 660 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 548,60 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 8 337,70 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 07.11.2024 по 13.01.2025 в размере 8 315,39 руб.,

- земельный налог за 2023 г. в размере 6 778 руб.,

- пени по земельному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 199,28 руб.

Всего на сумму 202 315,25 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

ИНН №,КПП № России (ФНС России)УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 7069,46 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова