Дело № 2а-263/25 

УИД 23RS0005-01-2025-000011-49

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Апшеронск 24 февраля 2025 г.

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также налога на доходы с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ от продажи квартиры, земельного участка и жилого дома. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 г. №, также направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 73 613,38 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – до 16.11.2023 г., которое не исполнено в полном объеме. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 81 958,72 рублей, в том числе: 63 622 рублей – налог на доходы физических лиц за 2021 г., транспортный налог в размере 450 рублей за 2022 г., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 590,55 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 385,83 рублей, суммы пеней - 13 910,34 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает, просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем в деле имеется сведения об извещении, данными о причинах неявки суд не располагает, заявления о рассмотрении дела в ее отсутствие не поступило. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. 

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. 

По правилам статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края установлены ставки транспортного налога в соответствии с законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п.1 ст. 260 НК РФ, налоговым периодом является календарный год.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю получены сведения о реализации в 2021 г. ФИО1 объектов недвижимости: земельного участка кадастровый № и жилого дома кадастровый № по адресу

<

адрес> а также квартиры кадастровый № по 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

По данным налогового органа общая сумма дохода, полученная от продажи вышеуказанной недвижимости с учетом кадастровой стоимости, а так же с учетом понижающего коэффициента 0.7 и цены сделки в отношении вышеуказанных квартиры, земельного участка и жилого дома составляет 6145155,43 рублей. Из них доход от реализации квартиры - 4000000 рублей исходя из цены сделки, доход от продажи земельного участка - 705756 рублей исходя из цены сделки, доход от продажи жилого дома – 1439399,43 рублей исходя из кадастровой стоимости с учетом коэффициента 0.7.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости.

В ответ на запросы регистрирующим органом представлены следующие копии документов:

- копии договоров купли-продажи объекта недвижимости (квартиры) от 19.08.2021, 13.06.2021 гг.;

- копии договоров купли-продажи жилого дома и земельного участка от 05.03.2021, 09.01.2020 гг.

По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что общая сумма дохода, полученная от продажи объектов (земельного участка и жилого дома) составила 999000 рублей, сумма дохода, полученная от продажи квартиры составила 4000000 рублей. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода (приобретение) по данным налогового органа подтверждена в размере 4910000 рублей, из них квартира 3950000 рублей, земельный участок 960000 рублей.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом понесенных расходов и представленного имущественного налогового вычета в размере 5655756 рублей, составит 489399.43 рублей. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 63622 рублей (489399.43 Х 13 %).

По правилам статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2022 г.). 

Декларация в срок установленный законодательством ФИО1 за 2021 г., с указанием суммы полученного в 2021 г. дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет в налоговый орган не представлена. 

В результате чего, неуплата налога на доходы физических лиц составила 63622 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.п. 2-4 п. 5 ст.101 НК РФ выявленные нарушения образуют состав налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119, п. ст. 122 НК РФ тем самым установлены основания для привлечения к налоговой ответственности.

В силу п.3 ст.114 НК РФ предусматривается возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

Установлены смягчающие обстоятельства: правонарушение совершено впервые, тяжелое материальное положение, негативные последствия в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами санкций.

Принимая во внимание выше изложенные доводы, налоговой инспекцией размер штрафа, установленный п.1 ст. 122 НК РФ был уменьшен в 8 раз в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ.

Расчет суммы штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ: (63622 * 20% /8)= 1590,55 рублей.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: (63622 * 5 % * 6 мес. /8)= 2385,83 рублей.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ не установлены.

Согласно пп. 1,3 статьи 110 НК РФ налоговые правонарушения признаются совершенным по неосторожности, так как налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должен был и мог их осознавать.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, установленные ст. 111 НК РФ не установлены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 112 Кодекса обстоятельства отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.

По результатам камеральной налоговой проверки, налоговой инспекцией принято решение от 26.01.2023 г. № 476 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 590,55 рублей, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и в сумме 2 385,83 рублей согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации с учетом положений п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ, а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 63 622 рублей.

Всего, согласно вышеуказанному решению, налогоплательщику предложено уплатить сумму в размере 67 598,38 рублей.

Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежат ДЭУ NEXIA, VIN: №, 2005 года выпуска, дата регистрации права 06.10.2020 

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный, имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 №, которое в установленный законом срок исполнено не было.

В установленный законом срок, ответчиком налог уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес ответчика направлялось требование от 23.07.2023 № на сумму 73 613,38 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок – до 16.11.2023 г., которое не исполнено в полном объеме. 

Определением мирового судьи судебного участка № 122 Апшеронского района от 11.07.2024 г. судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен. 

Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 24.02.2025 г., обязанность по уплате взыскиваемых обязательных платежей в сумме 81958,72 рублей не исполнена, числится отрицательное сальдо -95164,15 рублей, в том числе по налогу - 64522 рубля, пене – 26665,77 рублей. 

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность по пени в размере 81 958,72 рублей, в том числе: 63 622 рублей – налог на доходы физических лиц за 2021 г., транспортный налог в размере 450 рублей за 2022 г., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 590,55 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 385,83 рублей, суммы пеней - 13 910,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, ... в доход бюджета муниципального образования Апшеронский район государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Номер единого казначейского счета (кор. счет): 40102810445370000059, Номер казначейского счета: 03100643000000018500, КБК 18210803010011060110, ОКТМО 03605000, Назначение платежа: государственная пошлина по решению Апшеронского районного суда от 24.02.2025 по делу № 2-263/25.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение суда изготовлено 24 февраля 2025 г.

Судья Наумов С.Н. Решение не вступило в законную силу.

Судья Наумов С.Н. Решение не вступило в законную силу.