РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2020 года г.Слюдянка

Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Газимзянова А.Р., при секретаре Тумасян А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-26/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция МИФНС России № 19 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 47668,06 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 723,75 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 331,00 руб., итого 48722,81 руб.

ФИО1 с "ДАТА"г. является собственником имущества: земельного участка с кадастровым номером № ***, земельного участка с кадастровым номером № ***, расположенных по адресу: "АДРЕС", участки приобретены для ведения садоводства и огородничества.

Налоговый период по земельному налогу согласно ст. 393 НК РФ установлен как календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога за 2017 год установлены ст. 397 НК РФ, согласно которому земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог за 2017 год составил: /114574,00 (налоговая база) – 97788,00 (необлагаемая налогом сумма) х 0,3 % (налоговая ставка)/ + (93550,00 (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка) / = 331,00 руб. 

Земельный налог за 2017 год в установленный срок налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество – автомобиль марки "Автомобиль 1" г/н № *** (с "ДАТА"), и автомобиль марки "Автомобиль 2", р/н № *** (с "ДАТА" по "ДАТА").

Налоговым периодом является календарный год. Срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер налога по ТС марки "Автомобиль 1" г/н № *** составил: 409,00 (мощность двигателя ТС) х 105,00 (ставка)= 42945,00 руб. Размер налога по ТС марки "Автомобиль 2", р/н № *** составил: 160,00 (мощность) х 30,50 (ставка) = 4880,00 руб.; итого 47825,00 руб.

Транспортный налог за 2017г. "ДАТА"г. уплачен в размере 156,94 руб. задолженность составила (47825,00 – 156,94) = 47668,06 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период "ДАТА" по "ДАТА" в размере 723,75 руб.

Налогоплательщик в указанный период обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом "ДАТА" в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, пени, итого в размере 48722,81 руб., сроком исполнения до "ДАТА". До настоящего времени требования не исполнены.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа; судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам итого на сумму 48722,81 руб. от "ДАТА" был отменен "ДАТА" в связи с поступившими от должника возражениями.

ФИО1 до настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 331,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 47668,06 руб., пени в размере 723,75 руб. не погашена. 

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2 административный иск не признали, поскольку налоговый орган неправильно исчислил размер налога, не применил положения статей 78 и 79 НК РФ. Требование налогового органа об уплате налога, пени № *** от "ДАТА" ФИО1 не получала. МИФНС России № 19 в иске указал, что налогоплательщик, получивший доступ к личному кабинету, получает от налогового органа документы в электронной форме. Однако по состоянию на "ДАТА", а также по настоящее время ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика не имеет. Почтовой связью требование налогового органа налогоплательщик также не получала. Это свидетельствует о том, что административным истцом нарушены порядок и сроки взыскания налоговой задолженности. 

Административный истец МИФНС России № 19 по Иркутской области в судебное заседание не явился; начальник инспекции ФИО3 заявленные требования поддержала, просила дело рассмотреть в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2 надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, просили дело рассмотреть в отсутствие ответчика и его представителя.

В силу ст. 289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. 

Исследовав представленные суду письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году на праве собственности имела недвижимое имущество: земельный участок площадью 703 м2, с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: "АДРЕС", дата возникновения права собственности "ДАТА".; земельный участок площадью 574 м2, с кадастровым номером № ***, расположенный по адресу: "АДРЕС", дата возникновения права собственности "ДАТА".

Также в 2017 году ФИО1 имела в собственности транспортные средства: в период с "ДАТА" по "ДАТА" автомобиль марки "Автомобиль 2", "ДАТА" выпуска, государственный регистрационный номер № ***; с "ДАТА" автомобиль марки "Автомобиль 1", "ДАТА" выпуска, государственный регистрационный номер № *** (л.д.17,19).

Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности административный ответчик ФИО1 не отрицала.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Налоговая база в соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Порядок и сроки уплаты земельного налога за 2017 год установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2017 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2017 год срок уплаты - "ДАТА".

В соответствии с Решением Думы Слюдянского МО от 26 ноября 2007г. № 32 I-ГД «Об установлении земельного налога», налоговые ставки для исчисления суммы налога устанавливаются в размере 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также дачного хозяйства.

Размер земельного налога за 2017 год по земельному участку с кадастровым номером № ***, при налоговой базе (кадастровой стоимости) 114574 руб., налоговой ставке 0,30 %, необлагаемой налогом сумме 97788 руб. составил: (114574-97788) х 0,30 % х 12/12 х1 = 50.00 руб.

Размер земельного налога за 2017 год по земельному участку с кадастровым номером № ***, при налоговой базе (кадастровой стоимости) 93550 руб., налоговой ставке 0,30 % составил: (93550 х 0,30 % х 12/12 х1 = 281.00 руб.

Итого размер земельного налога составил 331,00 руб.

Также ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога за 2017 год установлены абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2017 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2017 год срок уплаты - "ДАТА".

Согласно Закону Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге", принятом Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Для легковых автомобилей с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 105,00 руб.

Для легковых автомобилей с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка составляет 30,5 руб.

Размер транспортного налога за 2017 год по ТС марки "Автомобиль 1" г/н № *** при налоговой ставке 105,00 руб. составил: 409,00 (мощность) х 105,00 х 12/12 = 42945 руб.

Размер транспортного налога за 2017 год по ТС марки "Автомобиль 2" г/н № *** при налоговой ставке 30,5 руб. составил: 160,00 (мощность) х 30,5 х 12/12 = 4880 руб.

Итого размер транспортного налога составил 47825,00 руб.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.8 закона).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,3 ст.52 НК РФ).

В силу положений ст.11.2 НК РФ для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей может быть использован личный кабинет налогоплательщика, который представляет собой информационный ресурс, размещенный на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (ч.1). 

В силу ч.2 вышеуказанной статьи Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из представленного административным истцом скрин-шота следует, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в Личном кабинете налогоплательщика "ДАТА". 

Инспекцией Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области налоговое уведомление № *** от "ДАТА" об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 47825,00 руб., земельного налога в размере 331,00 руб., направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога – не позднее "ДАТА" (л.д.15).

Налогоплательщик в установленный срок обязанность по уплате налога (сбора) не исполнил. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 3 ч.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.6 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязательств по уплате транспортного налога налоговый орган начислил пени. 

В силу ст.75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Требованию № *** об уплате налога, сбора, … пени, по состоянию на "ДАТА", задолженность по транспортному налогу составила 47825 руб., пени за период со "ДАТА" по "ДАТА" – 723,75 руб.; задолженность по земельному налогу - 331,00 руб. Срок исполнения требования установлен – до "ДАТА" (л.д.11).

Требование № *** направлено налогоплательщику ФИО1 через ее Личный кабинет "ДАТА" (л.д.13).

Согласно позиции административного истца, "ДАТА"г. ФИО1 частично уплачен транспортный налог за 2017г. в размере 156,94 руб.

Таким образом, задолженность составила: недоимка по транспортному налогу за 2017г.: (47825- 156,94) = 47668,06 руб.; пени по транспортному налогу- 723,75 руб.; недоимка по земельному налогу - 331,00 руб., итого 48722,81 руб.

Представленный МИФНС России № 19 по Иркутской области расчет задолженности по налогам, пени суд принимает. 

Вышеуказанную задолженность налогоплательщик ФИО1 не погасила. 

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст.48 НК РФ). Заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ). 

В силу ч.3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ" от "ДАТА" судебный приказ от "ДАТА" о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 48722,81 руб. отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

В связи с чем на дату обращения с настоящим иском в суд – "ДАТА" административный истец не утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам, пени в заявленных размерах.

Доводы административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2, заявленные в обоснование возражений, суд находит не состоятельными.

Так, согласно возражению, требования налогового органа незаконны, поскольку неправильно исчислен размер налога, также налоговым органом не применены положения статей 78,79 НК РФ.

Положениями статей 78, 79 НК РФ регламентированы зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, а также возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанной нормы ФИО1, ее представитель ФИО2 не представили свой расчет задолженности; не указали, какие суммы налогов налогоплательщиком были излишне уплачены или излишне взысканы; какие суммы не были зачислены налоговым органом при исчислении налогов; не представили доказательства в обоснование доводов о неправильном исчислении налогов.

Вместе с тем, суд приходит к убеждению, что представленный налоговым органом расчет налога, пени произведен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с данным Кодексом Законов о налогах, сборах. При расчете земельного налога из налоговой базы исключена необлагаемая налогом сумма; принята к зачету частично уплаченная ФИО1 сумма по транспортному налогу. 

Не состоятельны доводы ФИО1, ее представителя ФИО2 о том, что налогоплательщику не было вручено Требование об уплате налогов, пени № ***, об отсутствии у административного ответчика Личного кабинета налогоплательщика, поскольку это опровергается исследованными материалами дела. Вместе с тем, доказательств того, что имело место обращение ФИО1 в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, суду не предоставлено. О наличии таких доказательств административный ответчик, ее представитель не заявляли.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ, ст. 336.19 ч.1 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взыскании государственная пошлина в размере 1661,68 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся "ДАТА" в г.Слюдянка Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 47668,06 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 723,75 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 331,00 руб., итого 48722,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1661,68 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 15 января 2020г. в 16 час 00 мин.

Судья: