дело №2а-1887/13-2025

46RS0031-01-2025-003208-48

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года Промышленный районный суд г.Курска в составе председательствующего судьи Шуровой И.Н.,

при секретаре Варламове И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в связи с чем, ей начислено: налог на имущество за 2019 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год - 

<

данные изъяты> руб. По состоянию на 01.01.2023 в отрицательное сальдо входит сумма 

<

данные изъяты> руб. В связи с чем, налоговый орган направил налоговые уведомления №11244964, №15056893, №16991473, №63018632, в которых указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, в силу ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 08.07.2023г. №71573, которое не исполнено в установленный срок. В связи с чем просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> за период с 30.04.2020г. по 04.03.2024г., а всего сумму 

<

данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении и в адресной справке, однако конверт возвращен обратно в суд с отметкой отделения связи «истек срок хранения».

При таком положении, суд приходит к выводу, что ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, а неполучение корреспонденции суд расценивает как умышленное уклонение ответчика от явки с целью затягивания рассмотрения дела.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Применительно к положениям Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014г. №234 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи» (зарегистрированы в Минюсте России 26.12.2014г.) и ст.96, ч.2 ст.100 КАС РФ отказ от получения почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

Не получив адресованное ему судебное извещение на почте и уклонившись от явки в судебное заседание, ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, не принял участие в судебном заседании, и должен сам нести неблагоприятные последствия собственного бездействия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также в отсутствие не явившегося ответчика. 

Проверив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).

В силу пп.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 404 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик. (п.1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. 

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. (п.2)

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3)

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. (п.4).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. (п.5).

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей. (п.6)

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001г. №172-2-РС установлены ставки налогов на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Курск».

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. 

Ответчику произведен расчет налога на имущество – иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес> за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: 

- №16991473 от 03.08.2020г., срок уплаты не позднее 01.12.2020г. (л.д.15), где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога;

- №15056893 от 01.09.2021г., срок уплаты не позднее 01.12.2021г. (л.д.14), где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога;

- №11244964 от 01.09.2022г., срок уплаты не позднее 01.12.2022г. (л.д.13), где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога;

- №63018632 от 25.07.2023г., срок уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д.16), где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога;

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с 30.04.2020г. по 04.03.2024г. в сумме 

<

данные изъяты> а также направлено требование об уплате налогов, пени №71553 от 08.07.2023г. по сроку исполнения до 28.11.2023г. (л.д.30).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья 16.04.2024г. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи 

<

данные изъяты> от 07.02.2025г. судебный приказ был отменен по возражениям должника. (л.д.17 оборот-18). 

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 года, суд полагает взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> за период с 30.04.2020г. по 04.03.2024г.

Доказательств погашения имеющейся задолженности ответчиком суду представлено не было, как и доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от ее уплаты.

В соответствии с ч.2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С настоящим административным иском истец обратился в суд 31.07.2025г. (л.д.31), то есть, в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения определения мировым судьей об отмене судебного приказа, а именно с 07.02.2025г.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом административного иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> за период с 30.04.2020г. по 04.03.2024г., а всего в сумме 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 30.10.2025г. 

Председательствующий судья (подпись)

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>