Дело № 2а-2750/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края 

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л., 

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Буковскому С,Е. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что в 2018-2019 годах в собственности ФИО1 находилось имущество (транспортные средства) признаваемые объектами налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ. Налогоплательщику начислен за 2018 год транспортный налог, направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. Также, административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялась обязанность по внесения страховых взносов на ОМС/ОПС за 2020 гг. В установленный срок налогоплательщиком налоги/взносы не уплачены, на сумму налога начислены пени, равно как продолжали начисляться пени на сформировавшуюся недоимку по НДФЛ за 2019 г., страховым взносам за 2019 г., УСН за 2019 г. 

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пеням 32 142, 78 руб. 

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, представил к судебному заседанию дополнительные письменные пояснения, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени его проведения, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении дела слушанием не просил, представил письменные возражения, суд полагает возможным в порядке ст. 150 КАС РФ рассмотрение дела в его отсутствие. 

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, письменные объяснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018 г. являлся собственником ряда транспортных средств, в том числе 

- МИЦУБИСИ ДИОН гос. номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 

- СУЗУКИ КУЛТУС гос. номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен транспортный налог за 2018 по вышеуказанным ТС в сумме 457 руб. ( 360 руб. за МИЦУБИСИ ДИОН, 97 руб. за СУЗУКИ КУЛТУС).

Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименования транспортных средств, расчет по каждому из них отражены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № ( л.д.9), направленном в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислены пени 2,15 руб. за период 03.12.2019 г.-24.12.2019 г. 

В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не уплачена.

Доводы административного ответчика о том, что у него не имеется обязанности оплачивать транспортный налог, т.к. он имеет льготу как ветеран боевых действий, суд отвергает, как основанные на неверном толковании действующего законодательства. 

В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" НК РФ налоговые льготы по транспортному налогу не предусмотрены, в том числе, для ветеранов боевых действий.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, а также порядок его уплаты.

Статьей 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно Закону Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» ( ст.7 п.2 пп. 2«б») освобождаются от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков: лица, которым в соответствии с действующим законодательством присвоено звание "Ветеран боевых действий" или "Ветеран труда"; лица, имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 части второй Налогового кодекса, или за один гибридный автомобиль легковой, соответствующий условиям, указанным в абзаце втором подпункта "а" настоящего пункта, с суммарной мощностью двигателей свыше 100 л.с. до 250 л.с. (свыше 73,55 кВт до 183,9 кВт) включительно - по выбору налогоплательщика.

При этом, владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи. Право на применение льготы у лица, владеющего транспортным средством и не являющегося инвалидом, возникает при достижении им возраста: у мужчин - 60 лет, у женщин - 55 лет (для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - соответственно 55 и 50 лет).

Налоговым органом не оспаривается, что в информационном ресурсе налоговых органов отражены сведения, относящие налогоплательщика к льготной категории граждан «Ветеран боевых действий» с 29.01.2013 ( отзыв от 26.12.2024 г.). Вместе с тем, поскольку одновременно с наличием такого статуса налогоплательщик ФИО1 не достиг возраста 60 лет, не признан малоимущим гражданином, право на льготу по транспортному налогу на территории Хабаровского края у него отсутствует.

Кроме того, ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.10.2018 по 06.10.2020 г.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24 859,35 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 282,71 рубля.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленный срок не уплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 70,43 руб. за период с 22.10.2020 по 10.11.2020, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 17,80 руб. за период с 22.10.2020 по 10.11.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ плательщику страховых взносов направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16-17).

Кроме того, в вышеуказанное требование были включены и истребовались налоговым органом пени по НДФЛ за 2019 г. в сумме 21,87 руб. ( расчет на л.д.24), пени по УСН за 2019 г. 413,45 руб. ( расчет на л.д.20), пени на страховые взносы на ОПС за 2019 г. 14,81 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2019 г. 3,21 руб. (расчет на л.д.23).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска обратилась к мировому судье судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» 26.03.2021 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Инспекции.

Мировым судьей судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» 20.02.2024 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.07.2024, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности суд оценивает как основанные на неверном толковании действующего законодательства. С учетом периода возникновения обязанности, необходимо учитывать редакцию ст. 48 ч.2 НК РФ в редакции до 01.01.2023 г. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом): при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней; штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25.12.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 459,15 руб., со сроком исполнения требования до 28.01.2020. Далее, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 11.11.2020, сумма которых превысила 10 000 рублей. Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 руб. после выставления требования №, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с момента истечения срока, установленного в последнем требовании, т.е. с 25.12.2020. Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа 19.03.2021 г., т.е. в установленный законом срок, обратился в районный суд после отмены судебного приказа также в установленный срок.

Поскольку требования об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что с него уже производились удержания по судебному приказу от 26.03.2021 г. судом оцениваются критически, как основанные на неверном толковании действительных обстоятельств. Согласно представленным платежным документам от июля, августа, октября 024 г., платежи проводились с назначением «по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ», т.е. по решению налогового органа. Как указано административным истцом, в связи с введением ЕНС и по правилам ст. 45 ч.8 НК РФ поступившие платежи, на которые ссылается ФИО1, учтены на его ЕНС в качестве ЕНП и распределены в счет недоимки по НДФЛ.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1164,28 руб. ( в редакции ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на момент предъявления иска).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Буковскому С,Е. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 32 142,78 рубля, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 457 руб., пени в размере 2,15 руб. (начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019);

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24 859,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 70,43 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с 22.10.2020 по 10.11.2020);

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 282,71 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17,80 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с 22.10.2020 по 10.11.2020);

- пени по НДФЛ в размере 4,10 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 09.07.2019 по 15.07.2019);

- пени по НДФЛ в размере 7,37 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 03.08.2019 по 15.08.2019);

- пени по НДФЛ в размере 10,40 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 13.09.2019 по 01.10.2019);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14,81 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 17.09.2019 по 02.10.2019);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,21 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 17.09.2019 по 01.10.2019); 

- пени по УСН в размере 99,26 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 26.04.2019 по 21.10.2019);

- пени по УСН в размере 91,76 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 26.07.2019 по 19.05.2020);

- пени по УСН в размере 222,43 руб. (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 26.10.2019 по 19.05.2020).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 1164,28 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края. 

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение суда составлено 21.01.2025 года.