Дело № 2-511/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 апреля 2017 года г. Кингисепп 

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Башковой О.В., 

при секретаре Ивановой Е.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием истца ФИО1, представителя ответчика – Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, представителя третьего лица - Администрации МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области ФИО3, действующей на основании доверенности N № от ДД.ММ.ГГГГ, 

гражданское дело по иску ФИО1 ФИО7 к Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области о признании права на налоговую льготу по оплате земельного налога, 

У С Т А Н О В И Л:

Истец ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области о признании права на налоговую льготу по оплате земельного налога, указав в иске, что ДД.ММ.ГГГГ он обратился в Межрайонную ИФНС России по Ленинградской области с заявлением о разъяснении отказа в предоставлении льготы по оплате земельного налога, получил на свое заявление ответ об отказе в предоставлении льготы по земельному налогу, с которым не согласен, поскольку полагает, что по своему социальному статусу приравнен к льготной категории граждан – инвалидам войны (л.д. 3).

В судебном заседании истец доводы, изложенные в иске, поддержал, просил иск удовлетворить в полном объеме, дополнительно пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м. в СНТ «

<

данные изъяты>», является инвалидом третьей группы в связи с получением ранения при исполнении обязанностей военной службы и имеет соответствующее удостоверение инвалида о праве на льготы, в связи с чем имеет право на льготы и преимущества, установленные законодательством СССР и союзных республик для инвалидов Отечественной войны. Согласно ст. 14 Федерального закона «О ветеранах», действующего в редакции до внесения в него изменений, внесенных Федеральным законом N 122-ФЗ от 22 августа 2004 года, льготы по уплате налогов являлись одной из мер социальной поддержки для инвалидов войны и приравненных к ним категорий граждан, к которым относится истец, Законом «О ветеранах» в новой редакции указанные льготы исключены, что в соответствии с требованиями Федерального закона N 122-ФЗ от 22.08.2014 и разъяснений Конституционного суда, не должно умалять права граждан на достойное социальной обеспечение, установленное ранее действующим законодательством. При этом, субъекты РФ в соответствии с действующим законодательством наделены правом расширенного наделения мер социальной поддержки путем создания дополнительных нормативных актов, предусматривающих дополнительные меры социальной поддержки. В этой связи решением Совета депутатов МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» 

<

адрес> N № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении ставок земельного налога на территории МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» 

<

адрес> на ДД.ММ.ГГГГ год» Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также Ветераны и инвалиды боевых действий, имеющих земельные участки на территории муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области освобождаются от уплаты земельного налога на 100 %. Данная норма закреплена более ранним решением от ДД.ММ.ГГГГ N № «Об утверждении ставок земельного налога на территории МО «Большелуцкое сельское поселение» на ДД.ММ.ГГГГ год». Истец, имея соответствующее удостоверение, приравнен в своих правах к инвалидам войны, удостоверение, предоставляющее истцу право на льготы, он получил на законных основаниях, его действие никто не отменял, в связи с чем должен быть обеспечен всеми полагающимися льготами, в том числе по уплате земельного налога, что подтверждается тем, что истец освобожден от уплаты транспортного налога. 

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области в судебном заседании возражал против исковых требований, в том числе по основаниям, изложенным в правовой позиции (л.д. 16-17), просил в иске отказать, поскольку право устанавливать налоговые льготы и порядок их применения принадлежит органам местного самоуправления в соответствующих субъектах РФ. Как следует из решения Совета депутатов МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области N № от ДД.ММ.ГГГГ, установлена конкретная категория граждан, освобожденных от земельного налога, указаний на получение льготы лицами, приравненными к указанной категории граждан, данное решение не содержит. Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Верховного суда РФ от 14.06.2011 года N 48-В11-13, ни Положение Совета Министров СССР от 23 октября 1981 г. N 209, действующее на момент получения истцом удостоверения, ни Федеральный закон «О ветеранах» N 5-ФЗ от 12.01.1995 года не предусматривают регулирование в части уплаты налогов, налоговые льготы не являются мерами социальной поддержки.

Представитель третьего лица – Администрации МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в судебном заседании полагала, что иск не подлежит удовлетворению, поскольку налоговая льгота не является мерами социальной поддержки в том смысле, который придается требованиями Федерального закона «О ветеранах», порядок предоставления налоговых льгот регулируется норами Налогового законодательства. Расширенному толкованию перечень лиц, имеющих право на льготу по земельному налогу в соответствии с решениями Администрации МО «Большелуцкое сельское поселение» от ДД.ММ.ГГГГ гг., не подлежит, в указанных нормативных документах отсутствует указание на предоставление льготу лицам, приравненным к инвалидам войны. 

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что истец является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м., расположенного в СНТ «

<

данные изъяты>» массив «

<

данные изъяты>» 

<

адрес>, право собственности истца на указанное имущество зарегистрировано в установленном законом порядке с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Истец имеет на руках удостоверение, выданное ДД.ММ.ГГГГ УМВД СССР, согласно которому истец является инвалидом третьей группы и имеет право на льготы и преимущества, установленные законодательством СССР и союзных республик для инвалидов Отечественной войны (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился к ответчику с заявлением, в котором, указывая на то, что является инвалидом по случаю ранения при исполнении обязанностей военной службы и в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» (ст. 14 п. 3) имеет льготы, предоставляемые инвалидам ВОВ, просит разъяснить причины отказа предоставления льготы по оплате земельного налога (л.д.4).

На свое обращение истец получил ответ, датированный ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, нормативным правовым актом органа местного самоуправления не предусмотрена льгота для лиц, приравненных к инвалидам ВОВ, земельный налог на относится к мерам социальной поддержки, предусмотренной Законом «О ветеранах» (л.д. 5-6).

Сообщением N № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в подтверждении права налогоплательщика при предоставлении льготы» отказано в праве налогоплательщика ФИО1 на предоставление налоговой льготы при расчете налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога для физических лиц по причине того, что льгота в части мер социальной поддержки, к которым налоги не относятся (л.д. 7).

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Судом установлено, что п. 3 решения Совета депутатов МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области N № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении ставок земельного налога на территории МО «Большелуцкое сельское поселение» на 2015 год» и п. 3 решения Совета депутатов МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области N № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении ставок земельного налога на территории МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район» 

<

адрес> на ДД.ММ.ГГГГ год» Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также Ветераны и инвалиды боевых действий, имеющих земельные участки на территории МО «Большелуцкое сельское поселение» МО «Кингисеппский муниципальный район»№ 

<

адрес> освобождаются от уплаты земельного налога на 100 % (л.д. 23-25).

Таким образом, органом местного самоуправления определены в пределах предоставленных нормами ст. 387 Налогового кодекса РФ полномочий категории граждан, освобожденных от уплаты земельного налога в указанном регионе.

На момент получения истцом удостоверения, дающего право на льготы и преимущества, установленные законодательством СССР и союзных республик для инвалидов Отечественной войны, действовало Положение, утвержденное постановлением Совета Министров СССР от 23 февраля 1981 г. N 209 «Об утверждении положения о льготах для инвалидов отечественной войны и семей погибших военнослужащих» (далее Положение).

Согласно п. 25 Положения предоставление льгот и преимуществ по пенсионному обеспечению, налогам и сборам, условиям труда и его оплате, а также других льгот и преимуществ инвалидам Отечественной войны и семьям погибших военнослужащих регулируется соответствующими нормами законодательства Союза ССР, а также союзных республик в пределах предоставленной им действующим законодательством компетенции.

Согласно п. 27 Положения льготы, предусмотренные настоящим Положением для инвалидов Отечественной войны, предоставляются также инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте в другие периоды, а также инвалидам из числа партизан гражданской войны.

Согласно п. 28 Положения, инвалидам Отечественной войны и инвалидам, приравненным к ним, выдаются соответственно "Удостоверение инвалида Отечественной войны" и "Удостоверение инвалида о праве на льготы", являющиеся документами, подтверждающими право на установленные льготы. 

Таким образом, из правового смысла норм ст. 28 указанного Положения следует, что лица, которым выдано настоящее удостоверение, обладают правом на льготы, установленные указанным Положением.

Между тем, Положение о льготах для инвалидов Отечественной войны и семей погибших военнослужащих, утвержденное Постановлением Совета Министров СССР N 209 от 23 февраля 1981 года, никаких налоговых льгот не устанавливает, а п. 25 указанного Положения содержит лишь бланкетную норму о том, что предоставление льгот по налогам и сборам регулируется соответствующими нормами законодательства.

Следовательно, нормы Положения N 209 от 23.02.1981 года не предусматривают регулирование в части уплаты налогов и если приравнивают одну категорию граждан к другой в части предоставления льгот, то только в части мер социальной поддержки, исчерпывающий перечень которых содержится в названном нормативном акте.

Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" (в редакции, действующей до внесения Федеральным законом N 122-ФЗ от 22.08.2004 года изменений) были установлены меры социальной поддержки инвалидов войны (далее - Закон).

Среди предоставляемых мер социальной поддержки граждан льготы по исчислению земельного налога не предусмотрены, указанная норма Закона не содержит указания на предоставление налоговых льгот.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 14 Закона, инвалидам войны и приравненным к ним категориям граждан, указанным в ст. 4 закона, предоставляются в том числе льготы по пенсионному обеспечению и налогообложению в соответствии с законодательством.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 14 указанного Закона, действующего в редакции, веденной в действие Федеральным законом N 122-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, инвалидам войны предоставляются меры социальной поддержки в виде льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством.

Таким образом, как до внесения изменений в указанную норму Закона в 2004 года, так и после внесения изменений о том, что такая мера социальной поддержки как льготы по налогообложению исключена из перечня мер социальной поддержки для инвалидов Войны, нормой ст. 14 Закона не предусматривается регулирование порядка обеспечения льгот по уплате налогов, такой порядок регулировался и регулируется в настоящее время нормами соответствующего налогового законодательства, не предусматривающего условия о возможности приравнивания иных категорий граждан к категориям, указанным в нормах, устанавливающих соответствующие налоговые льготы. 

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Определении от 27 января 2011 г. N 96-О-О, категории налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым предоставляются льготы, определяются актами законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 17, пункты 1 и 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ); льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Следовательно, приравнивание истца к инвалидам Отечественной войны идет по определенному законодателем перечню видов социального обеспечения, в который налоговые льготы не включены.

В этой связи заслуживают внимания доводы представителя ответчика и представителя третьего лица о том, что нормами Закона «О ветеранах» порядок установления соответствующей льготы не регулируется.

Согласно решениям Совета депутатов МО «Большелуцкое сельское поселение» NN 16 и 118, перечень лиц, имеющих право на соответствующую льготу, носит исчерпывающий характер, к таким лицам относятся: ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий.

В указанном нормативном акте не содержится указаний на возможность применения его норм к иным категориям граждан, приравненных к инвалидам Войны в силу норм Положения N 209 от 23.10.1981 года и Закона N 5-ФЗ «О ветеранах».

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Ссылки истца на разъяснения норм действующего законодательства Конституционным судом, суд считает не применимыми к обстоятельствам данного спора, поскольку, как установлено судом ранее, порядок предоставления налоговых льгот нормами Закона «О ветеранах» и Положения N 209 от 23.10.1981 года не регулируется.

Не может суд принять во внимание, как обстоятельство, свидетельствующее о праве истца на льготу по уплате земельного налога и то, что ему налоговым органом предоставлены льготы по уплате транспортного налога, поскольку порядок предоставления льгот по каждому виду налога регулируется различными нормами законодательства, предметом спора правоотношения по вопросу применения льгот по уплате другого вида налога не являются.

При вышеуказанных обстоятельствах право на предоставление льготы по уплате земельного налога у истца отсутствует, в связи с чем в удовлетворении исковых требований может быть отказано.

Руководствуясь ст.12, 56, 67, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В иске ФИО1 ФИО8 к Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области о признании права на налоговую льготу по оплате земельного налога отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья Башкова О.В.