Дело №2а-1174/2023

УИД 74RS0030-01-2023-000897-94

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

22 мая 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе: 

председательствующего Котельниковой К.Р., 

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1650,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 13410,67 руб. В обоснование иска ссылается на то, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов, на дату составления искового заявления не исполнила требования на сумму 15061,08 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, дело рассмотрено в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год; за 2017 год в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за 2019 год, плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 03.04.2006 по 06.02.2019.

Страховые взносы в добровольном порядке ФИО1 оплачены не были, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Правобережного района г.Магнитогорска №2а-722/2019 от 19.04.2019г., за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Правобережного района г.Магнитогорска 2а-2963/2019 от 08.11.2019г., за 2017 гол взыскана постановлением инспекции о взыскании за счет имущества налогоплательщика №74560002383 от 20.02.2018. 

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год за период с 03.04.2019 по 31.03.2022 в размере 163,82 руб., за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1486,59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5955,10 руб., за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6757,02 руб., за 2019 год за период с 03.04.2019 по 31.03.2022 в размере 698,55 руб.

В требовании № 44161 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 августа 2022 года, направленном в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, ей указывалось на необходимость в срок до 19 сентября 2022 года произвести оплату пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1486,59 руб. и 163,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 698,55 руб., 6757,02 руб., 5955,10 руб. (л.д.23,27)

Поскольку требование налогового органа об уплате недоимки по пени по страховым взносам ФИО1 исполнено не было, 19 октября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

26 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени за 2019-2022 годы, а именно, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1650,41 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 13410,67 руб.

17 ноября 2022 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г.Магнитогорска Челябинской области от 22 ноября 2022 года судебный приказ был отменен.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию № 44116 от 09 августа 2022 года истек 19 марта 2023 года.

К мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - 19 октября 2022 года.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 23 марта 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Представленный расчет пени судом проверен, признан верным.

Однако, судом установлено, что налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания, а именно выполнение требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. 

Согласно п.4 ч. 1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично, путем направления постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (далее - извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу) в случае если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В силу п. 6, 6.1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Поскольку согласно постановлению об окончании и возращении исполнительного документа взыскателю от 05.04.2018 исполнительное производство №13757/18/74061-ИП по взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год, окончено, срок для повторного предъявления для принудительного исполнения пропущен, оснований для взыскания недоимки по пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5955,10 руб. не имеется. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в частивзыскания указанной пени.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год за период с 03.04.2019 по 31.03.2022 в размере 163,82 руб., за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1486,59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6757,02 руб., за 2019 год за период с 03.04.2019 по 31.03.2022 в размере 698,55 руб., всего 9105,98 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: 

<

адрес> ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год за период с 03.04.2019 по 31.03.2022 в размере 163,82 руб., за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1486,59 руб.; 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год за период с 18.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6757,02 руб., за 2019 год за период с 03.04.2019 по 31.03.2022 в размере 698,55 руб., всего 9105 (девять тысяч сто пять) руб. 98 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: 

<

адрес> ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 30 мая 2023 года