УИД: 66RS0053-01-2023-000952-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30.08.2023 Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мурашова А.С., при секретаре Ильиной И.П., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1179/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН №

<

***>) о взыскании задолженности по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее-налог) за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 28 961,35 руб., пени в размере 18,46 руб. Итого на общую сумму 28 979,81 руб. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем ей начислены пени, которые не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налогов, пеней. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что возражает относительно заявленных требований. Считает, что административный истец не предоставил доказательства правомерности исчисления налога, не представлен расчет налога за 2018, 2019, 2020 год, кроме того, считает, что пропущены сроки взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исчисление налога на имущество физических лиц (далее - налог) регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом.

Решением Екатеринбургской городской Думой от 25.11.2014 №32/24 на территории муниципального образования "город Екатеринбург" установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц предусмотрены полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению налоговых ставок в зависимости от вида объекта налогообложения в определенных Налоговым кодексом пределах.

Для целей применения повышенной предельной налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении отдельных нежилых объектов статьей 406 Налогового кодекса предусмотрена отсылка к нежилым объектам, включенным в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса.

В силу статьи 378.2 Налогового кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов административно- делового и торгового назначения и размещает его на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно- телекоммуникационной сети Интернет.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в перечень объектов административно-делового и торгового назначения включаются административно-деловые центры и помещения в них, нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов и объектов бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

Таким образом, в перечень объектов административно-делового и торгового назначения включаются объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, при условии их соответствия критериям, установленным пунктами 3-4.1 статьи 378.2 Налогового кодекса, и по правилам, предусмотренным указанной статьей (в том числе правилам определения вида фактического использования объекта), вне зависимости от категории их собственника - физическое лицо или юридическое лицо.

При этом право определять такой перечень Налоговым кодексом предоставлено органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а не органам местного самоуправления. В связи с этим определение в нормативном правовом акте представительного органа муниципального образования о налоге на имущество физических лиц объектов, подлежащих включению в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, не требуется.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет Перечень объектов и направляет его в налоговый орган.

Постановлением Правительства Свердловской области от 30.11.2017 №880-ПП утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2018 год, в который включен объект, указанный в исковом заявлении.

Постановлением Правительства Свердловской области от 22.11.2018 №820-ПП утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, в который включен объект, указанный в исковом заявлении.

Постановлением Правительства Свердловской области от 07.11.2019 №760-ПП утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, в который включен объект, указанный в исковом заявлении.

Объект административно-делового и торгового назначения с кадастровым номером 66:41:0402008:38, расположенный по адресу: 

<

адрес>, включен в Перечень объектов недвижимого имущества за 2018, 2019, 2020 гг., в состав которого входит спорный объект недвижимости с кадастровым номером номер 66:41:0402008:199, принадлежащий на праве собственности ФИО4

Следовательно, объект недвижимости с кадастровым номером 66:41:0402008:199, входящий в объект недвижимости с кадастровым номером 66:41:0402008:38, включен в Перечень объектов недвижимости в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2018, 2019, 2020 году.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в перечень.

Указанная позиция инспекции подтверждается судебной практикой, согласно которой режим налогообложения, установленный в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, распространяется как на здание в целом, так и на все помещения в нем вне зависимости от включения таких помещений в указанный перечень (в частности, определения Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2020 N 304-ЭС19-26593, от 17.08.2018 N 309-КГ18-11719).

Таким образом, в отношении помещений, не указанных в перечне объектов административно-делового и торгового назначения, но расположенных в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), включенных в этот перечень, применяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных уполномоченными органами, в том числе на основании перечня объектов административно-делового и торгового назначения, определяемого в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Административным истцом представлен расчет налога за 2018 год.

Постановлением Правительства Свердловской области, в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2. НК РФ, 30.11.2017 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества N 880-ПП, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год.

В данный Перечень включено здание с кадастровым номером №

<

***> расположенное по адресу: 

<

...>, в состав которого входит спорный объект недвижимости с кадастровым номером номер №

<

***>

Следовательно, объект недвижимости с кадастровым номером 66:41:0402008:199, входящий в объект недвижимости с кадастровым номером 66:41:0402008:38, включен в Перечень объектов недвижимости в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2018 году.

В 2018 году на территории Екатеринбурга налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц были определены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24. Специальные ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании "город Екатеринбург" в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, установлены с 2015 года (пункт 2-1 Решения Думы).

В соответствии с пунктом 2-1 Решения Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 в отношении налогового периода 2018 год установлена ставка 2%.

Учитывая, что здание 66:41:0402008:38 включено в Перечень объектов недвижимости в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2018 году, ставка по которому утверждена пунктом 2-1 Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 в размере 2,00 % от кадастровой стоимости, инспекцией налог исчислен в отношении входящего в это здание спорного помещения по ставке налога в размере 2,0% от кадастровой стоимости.

Расчет налога кадастровая стоимость 29 304,00 руб.*2,00% (ставка налога) (налоговое уведомление №2976884 от 03.07.2019 срок уплаты не позднее 02.12.2019).

Административным истцом представлен расчет налога за 2019 год.

Постановлением Правительства Свердловской области, в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2. НК РФ, 22.11.2018 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества N 820-ПП, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год. 

В данный Перечень включено здание с кадастровым номером №

<

***>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в состав которого входит спорный объект недвижимости с кадастровым номером номер №

<

***>.

Следовательно, объект недвижимости с кадастровым номером №

<

***> входящий в объект недвижимости с кадастровым номером №

<

***>, включен в Перечень объектов недвижимости в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2019 году.

В 2019 году на территории Екатеринбурга налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц были определены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24. Специальные ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании "город Екатеринбург" в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, установлены с 2015 года (пункт 2-2 Решения Думы).

В соответствии с пунктом 2-2 Решения Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 в отношении налогового периода 2020 год установлена ставка 1,1%.

Учитывая, что здание с кадастровым номером №

<

***> включено в Перечень объектов недвижимости, в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2019 году, ставка по которому утверждена пунктом 2-2 Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 в размере 1,1% от кадастровой стоимости, инспекцией налог исчислен в отношении входящего в это здание спорного помещения по ставке налога в размере 1,1% от кадастровой стоимости.

Расчет налога кадастровая стоимость 29 304,00 руб.* 1,10% (ставка налога) (налоговое уведомление №

<

***> от 03.08.2020 срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Административным истцом представлен расчет налога за 2020 год.

Постановлением Правительства Свердловской области, в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2. НК РФ, 07.11.2019 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества N 760-ПП, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год.

В данный Перечень включено здание с кадастровым номером №

<

***> (п.171), расположенное по адресу: 

<

адрес>, в состав которого входит спорный объект недвижимости с кадастровым номером №

<

***>

Следовательно, объект недвижимости с кадастровым номером 66:41:0402008:199, входящий в объект недвижимости с кадастровым номером №

<

***>, включен в Перечень объектов недвижимости в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2020 году.

В 2020 году на территории Екатеринбурга налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц были определены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24. Специальные ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании "город Екатеринбург" в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, установлены с 2015 года (пункт 2-3 Решения Думы).

В соответствии с пунктом 2-3 Решения Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 в отношении налогового периода 2020 год установлена ставка 1%.

Учитывая, что здание с кадастровым номером №

<

***> включено в Перечень объектов недвижимости в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в 2020 году, ставка по которому утверждена пунктом 2-3 Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 в размере 1% от кадастровой стоимости, инспекцией налог исчислен в отношении входящего в это здание спорного помещения по ставке налога в размере 1% от кадастровой стоимости.

Расчет налога кадастровая стоимость 2 822 568,00 руб.* 1,00% (ставка налога) (налоговое уведомление №

<

***> от 01.09.2021 срок уплаты не позднее 01.12.2021).

Кроме того, доводы ФИО2 о недопустимости взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг. в связи с пропуском срока несостоятельны по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату выставления требования и истечения срока для его предъявления, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 4 п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

На основании изложенного, у налогового органа не возникла обязанность для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога №19617 от 12.02.2020, поскольку общая сумма налога и пени не превышала 10 000 руб. (594,72 руб.). и за 2019 год по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога №43729 от 21.06.2021, поскольку общая сумма налога и пени не превышала 10 000 руб. Такая обязанность у ИФНС возникла после истечения срока для исполнения требования N 87292 от 17.12.2021 об оплате недоимки за 2020 год (срок уплаты по требованию до 09.02.2022), поскольку общая сумма налога, пени, подлежащая взысканию с ФИО4 составила 28 979,819 руб.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

04.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-1294/2022 о взыскании с ФИО4 недоимки по уплате налогов, пени в общей сумме 28 979,81 руб.

07.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ №2а-1294/2022 отменен.

В Сысертский районный суд инспекция обратилась с административным исковым заявлением 06.07.2023, то есть с соблюдением 6 месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налогов, пеней в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней удовлетворить.

Взыскать ФИО3 ФИО8 (ИНН №

<

***>) задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 28 961,35 руб., пени в размере 18,46 руб. Итого на общую сумму 28 979,81 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи жалобы через Сысертский районный суд

Судья: Мурашов А.С.

Решение изготовлено 04.09.2023