№ 2а-340/2025 

36RS0027-01-2025-001019-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 27 августа2025 года 

Павловский районный суд Воронежской области в составе 

председательствующего судьи Лесных Р.А., 

при секретаре Башкировой О.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, указав, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

№>.

ФИО1 в установленный законом срок не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 г., имущественные налоги за предыдущие налоговые периоды, в связи с чем также образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС)).

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в период с 07.12.2024 г. по 20.01.2025 г. у административного ответчика имелась совокупная налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере от 557 182 руб. 40 коп.до 541 115 руб. 57 коп.

В связи с наличием указанной налоговой задолженности налоговым органом на сумму недоимки на основании положений ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

Вышеуказанная общая сумма основной задолженности в размере 557 182 руб. 40 коп.полностью обеспечена мерами взыскания, а именно:546 302 руб. 53 коп. подлежит взысканию на основании решения Павловского районного суда Воронежской области по делу № 2а-348/2024;10 879 руб. 87 коп. добровольно погашено должником путем внесения единых налоговых платежей в период после 20.01.2025 г. 

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника ранее было направлено требование от 16.05.2023 г. № 389, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 16.05.2023 г., в том числе задолженности по пени, задолженности по налогам за 2022 г., составляющим предмет настоящего иска, является требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 389, до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 20.01.2025 г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 руб., в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Павловского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа овзыскании задолженности по налогам и пени в сумме 17 471.11 руб. 

Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной недоимки.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 21.03.2025 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачена соответствующая сумма недоимки.

Просят суд взыскать за счет имущества административного ответчика пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 17 471 руб. 11 коп., исчисленную за период с 07.12.2024 г. по 20.01.2025 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Возражений на административный иск не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ. 

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН 

<

№> (л.д. 9). 

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

- ГАЗ 22171, автомобили легковые, 1998г.в., г.р.з. 

<

№>, дата регистрации права собственности 04.03.2010 г.;

- ГАЗ 3102, автомобили легковые, 2002 г.в., г.р.з. 

<

№>, дата регистрации права собственности 19.08.2015 г.;

- ГАЗ 31105, автомобили легковые, 2008 г.в., г.р.з. 

<

№>, дата регистрации права собственности 01.11.2019 г.;

объекты недвижимости:

- земельный участок площадью 2978, кадастровый 

<

№>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 02.08.2011 г.;

- земельный участок площадью 1000, кадастровый 

<

№>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 28.07.2003 г.;

- индивидуальный жилой дом площадью 73,1, кадастровый 

<

№>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 02.08.2011 г. (л.д. 10-12). 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок 18.05.2023 г. МИФНС № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 389 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате в срок до 20.06.2023 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам (л.д. 13-14). 

Требование № 389 было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 15-16). 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. 

Решением Павловского районного суда Воронежской области от 08.07.2024 г. по административному делу № 2а-348/2024 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворено. Взыскано за счет имущества ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Воронежской области:налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021г. – 546 302 руб. 53 коп.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 10 695 руб. 25 коп.;штраф за совершение налоговогоправонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – 14 260 руб. 25 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 57 912 руб. 33 коп.за период с 16.07.2022г. по 15.08.2023г., а всего руб. 36 коп.; и взыскано с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 9491 руб. 70 коп. (л.д. 25-28).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 29.10.2024 г. решение Павловского районного суда Воронежской области от 08.07.2024 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения (л.д. 29-32).

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:денежного выражения совокупной обязанности (подп. 1);денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)

Согласно методологии ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате налоговой задолженности не направляется.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласност.75 НКРФ пеней признаетсяденежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Суммасоответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету, за неуплату налога в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени в сумме 17 471 руб. 11 коп.за период с 07.12.2024 г. по 20.01.2025г. (л.д. 18). 

Наличие отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика ФИО1 подтверждается выпиской из истории ЕНС (л.д. 17). 

Расчет пени, представленный административным истцом, произведен в соответствии с требованиями законодательства, проверен и является правильными.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мировым судьей судебного участка №2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 21.03.2025 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 07.03.2025 г. по делу № 2А-307/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности по состоянию на 20.01.2025 г.за счет имущества физического лица в размере 17 471 руб. 11 коп.и расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. 00 коп. (л.д. 8). 

Таким образом, с административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 22.07.2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканиюгосударственная пошлинав доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской областив размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов – удовлетворить.

Взыскать за счет имуществаБуркова Юрия Владимировича, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> рождения (ИНН 

<

№>) пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 17 471 руб. 11 коп., исчисленную за период с 07.12.2024 г. по 20.01.2025 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО2 Владимировичав доход местногобюджета Павловского муниципального района Воронежской областигосударственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных