63RS0№-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Самара 

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1832/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере № руб., в том числе: 

- земельный налог ОКТМО № за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб.;

- земельный налог ОКТМО № за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № рублей,

- пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- пени в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени в размере № руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки в размере № руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ответчика относительного его исполнения. 

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Налогоплательщик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов налоговыми уведомлениями: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год. 

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания. 

Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке состоит из установленного ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате налога, предусмотренного ст. 69 НК РФ срока, по истечении которого требование считается полученным налогоплательщиком, и срока для добровольного исполнения этого требования, а также установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов усматривается, что недоимка по имущественным налогам за 2020-2021 за каждый налоговый период в отдельности и в совокупности не превышала 10 000 руб., соответственно, для принудительного взыскания недоимки за данные периоды налоговый орган мог обратиться в течение 3 лет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, которое, в свою очередь, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев со дня наступления срока уплаты налога.

На дату формирования единого налогового счета (01.01.2023) указанный совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2020-2021 гг., не превышавшей 10 000 руб., не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка: 

- земельный налог ОКТМО № за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб.;

- земельный налог ОКТМО № за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № рублей.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска. 

Согласно представленному расчету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени составляют: 

по земельному налогу ОКТМО № за 2020 – № руб., за 2021 – № руб.,

по земельному налогу ОКТМО № за 2020 – № руб., за 2021 – № руб.,

пор имущественному налогу за 2020 – № руб., за 2021 – № руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) на совокупную недоимку по налогам за 2020-2021 гг. (№ руб.) подлежат начислению пени в сумме № руб.

На недоимку по налогам за 2022 год (№ руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в сумме № руб. 

Итого взысканию подлежат пени в размере № руб. (№ + № + № + № + № + № + №,47 + №). 

Таким образом, требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам, в том числе: 

- земельный налог ОКТМО № за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № руб.;

- земельный налог ОКТМО № за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб.; за 2021 год в размере № руб.; за 2022 год в размере № рублей,

- пени в размере № руб., 

а всего № (№) рублей № копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2025.