Дело № 2а-796/2020

56RS0019-01-2020-001400-55

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П., 

при секретаре Бородиной А.С., 

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2 а-796/2020 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Инспекция федеральной налоговой службы (далее по тексту - ИФНС) по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность в размере 18 401,99 руб., из которой: 

13 861,61 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в УПФ РФ на выплату страховой пенсии (за период с 01.01.2019 по 20.06.2019 года) и пени - 784, 43 руб.

3 250,78 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (за период с 01.01.2019 по 20.06.2019 года) и пени - 175,25 руб., 

28,44 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (за период до 2017 года), 

102,32 руб. - пени по налогу на доходы физического лица, 

187,77 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 

11,39 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в период с 26.10.2010 года до 20.06.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. После прекращения предпринимательской деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, т.е. до 05.07.2019 года.

В соответствие со ст. 69, п.п. 1,2 ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 31304 от 11.07.2019 г. на общую сумму 17 133,78 руб. (срок исполнения - 13.08.2019 года), № 39373 от 17.07.2019 года на общую сумму 3 903,86 руб. (срок исполнения - 20.08.2019 года), № 48385 от 28.11.2019 года на общую сумму 561,28 руб. (срок исполнения - 18.11.2019 года).Однако сумма обязательных платежей и пени ФИО2 не уплачена.

Также на основании ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку им получен доход от налоговых агентов О, Б, З.

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2017 год № 57792, № 249730 от 28.02.2018 года О Б и З исчислили, но не удержали налогоплательщику ФИО2 налог на доходы физических лиц в виде суммы списанного долга с баланса организации в размере 8 110 руб.: 62 384,34 руб. (общая сумма дохода) х 13% (налоговая ставка).

Данный налог в установленный срок ФИО2 также не был оплачен, взыскан в судебном порядке, за период просрочки начислены пени. 

Кроме того, в соответствии со ст. 346.28, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и плательщиком налога на имущество, в связи с наличием на праве собственности жилого дома по адресу: 

<

адрес>. За несвоевременную уплату налога ему начислены пени. 

И.о. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска 17.02.2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, 02.03.2020 года он отменён, в связи с возражениями должника. 

При рассмотрении дела представитель административного истца - ИФНС России по г. Орску ФИО1, действующая по доверенности, поддержала заявленные требования, оставив их обоснование прежним. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В заявлении просил рассмотреть дело без его участия. 

Суд, выслушав пояснения административного истца и исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

В соответствии со ст. 20 ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов дела, в период с 26.10.2010 до 20.06.2019 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

После прекращения предпринимательской деятельности ФИО2 был обязан не позднее 05.07.2019 года произвести уплату страховых взносов, однако свою обязанность не исполнил.

11.07.2019 года ФИО2 направлено требование № 31304 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 17 112, 39 руб. (13 861, 61 руб. и 3 250, 78 руб.), а также пени - 21, 39 руб. Указанное требование административным ответчиком проигнорировано.

Впоследствии в адрес ФИО2 направлялись требования № 39373 от 17.07.2019 года на сумму 3 903,86 руб. (срок исполнения - 20.08.2019 года), №48385 от 28.11.2019 года на сумму 561,28 руб. (срок исполнения - 18.11.2019 года), но обязательные платежи и пени так и не были уплачены.

Расчет задолженности по страховым взносам административным истцом произведён верно.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за месяц деятельности в статусе ИП составляет: 29 354 руб. : 12 мес. = 2 446,17 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за месяц деятельности в статусе ИП составляет: 6 884 руб. : 12 мес. = 573,67 руб.

Размер страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2019 года по 20.06.2019 года, подлежащих к уплате, составит в ПФР - 13 861,61 руб., за полных 5 месяцев (с января 2019 по май 2019 года) - 12 230, 83 руб. (2 446,17 руб. х 5), за 20 дней июня 2019 года - 1 630, 72 руб. (2 446, 17 руб. : 30 дн. х 20 дн.).

Размер страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2019 года по 20.06.2019 года, подлежащих к уплате, составит в ФОМС - 3 250, 78 руб. за полных 5 месяцев (с января 2019 по май 2019 года) - 2 868, 35 руб. (573, 67 руб. х 5), за 20 дней июня 2019 года - 382, 44 руб. (573, 67 руб. : 30 дн. х 20 дн.).

Факт наличия задолженности административным ответчиком не оспорен, данные о погашении суду не представлены. 

Вследствие несвоевременной уплаты ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ИФНС России по г.Орску на основании ст. 75 НК РФ были исчислены пени, расчёт которых произведён с учётом взятого за основу временного периода недоимки и процентной ставки от неуплаченной суммы, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Возражений по поводу расчёта от ФИО2 в дело не поступило, контррасчёт отсутствует.

С учётом вышеизложенного, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в УПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2019 по 20.06.2019 года в сумме 13 861, 61 руб. и пени - 784, 43 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 01.01.2019 по 20.06.2019 года в сумме 3 250,78 руб. и пени - 175,25 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за предыдущие периоды - 28,44 руб. 

Разрешая требования ИФНС России по г. Орску о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Исходя из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками - физическими лицами, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу следует, что ФИО2 в 2017 году получил доход от налоговых агентов О, Б, З. 

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2017 год № 57792, № 249730 от 28.02.2018 года, вышеназванные налоговые агенты исчислили, но не удержали налогоплательщику налог на доходы физических лиц в виде суммы списанного долга с баланса организации в размере 8 110 руб. (62 384,34 руб. (общая сумма дохода) х 13%).

ФИО2 не уплатил налог в установленный срок, недоимка взыскана в судебном порядке, на сумму задолженности начислены пени, включённые в требование № 39373 от 17.07.2019 года, в размере 102, 32 руб. 

До настоящего времени задолженность по пени не погашена, в вязи с чем, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению. 

Иные требования, предъявленные ИФНС России по г. Орску к ФИО2, также основаны на законе. 

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как указано в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а также п. 1 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Ввиду несвоевременной уплаты единого налога на вмененный доход в сумме 16 020 руб., административному ответчику начислены пени, включённые в требование № 39373 от 17.07.2019 года, в размере 187, 77 руб., которые до настоящего времени не оплачены. 

С учётом изложенного, имеются основания для взыскания пени в судебном порядке.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Представленными в дело материалами подтверждено, что ФИО2 с 14.11.2012 года владеет на праве собственности жилым домом по адресу: 

<

адрес>.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, ФИО2 начислены пени, включённые в требование №39373 от 17.07.2019 года, размер которых, с учётом корректировки суммы задолженности (889, 26 руб.) и периода просрочки (с 22.06.2018 по 13.08.2018 года), составил 11,35 руб.

Исчисленная налоговым органом сумма пени ФИО2 не уплачена, требование МФНС России по г. Орску осталось неисполненным. 

Таким образом, у административного истца возникло право требования с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11, 35 руб., а потому иск в данной части обоснован и подлежит удовлетворению. 

Порядок взыскания задолженности по страховым взносам, налогам и пени административным истцом соблюдён. Срок на обращение в суд, с учётом даты вынесения судебного приказа (17.02.2020 года) и его отмены (02.03.2020 года), а также с учётом даты обращения с административным иском (30.06.2020 года) не пропущен. 

При распределении судебных расходов суд принимает во внимание положения ч. 1 ст. 114 КАС РФ и взыскивает с административного ответчика в доход муниципального бюджета «Город Орск» госпошлину в сумме 736,10 руб., от оплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска в суд. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в размере 18 401 (восемнадцать тысяч четыреста один рубль) 49 копеек, из которой: 

13 861,61 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в УПФ РФ на выплату страховой пенсии (за период с 01.01.2019 по 20.06.2019 года) и пени - 784,43 руб.

3 250,78 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (за период с 01.01.2019 по 20.06.2019 года) и пени - 175,25 руб., 

28,44 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (за период до 2017 года), 

102,32 руб. - пени по налогу на доходы физического лица, 

187,77 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 

11,39 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 736 (семьсот тридцать шесть) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 29.07.2020 года.

Судья Е.П. Липатова