Дело № 2а-477/2021 04.03.2021 года

Санкт-Петербург

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Булыгиной Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 31 013,56 руб. (из них налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2015,2016 г. в размере 27 094,00 руб., пени 3919,56 руб. за неуплату налога за 2014,2015,2016 г.). Ответчиком сумма налога не уплачена, истец просит взыскать сумму налога и пени. 

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представил уточненное исковое заявление, по которому просил взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 29323,90 руб. (из них налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 г. в размере 27 094,00 руб., пени 2229,90 руб. за неуплату налога за 2015,2016 г.).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

ФИО1 состоит на налоговом учете с МИФНС России №8 по Санкт-Петербургу. Налогоплательщик поставлен на налоговый учет 11.02.2004 по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката, поступивших из адвокатской палаты, данный факт не оспаривается ответчиком. 

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности. Уплата адвокатами страховых взносов осуществляется независимо от возраста и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде. 

Мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга по заявлению истца 11.06.2020 вынесен судебный приказ по делу № 2а-294/2020-9.

По представленным возражениям административного ответчика мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга определением от 28.08.2020 судебный приказ о взыскании задолженности по делу №2а-294/2020-9 отменен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате страховых взносов, установленную пп. 3.4 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ. 

Согласно ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком налогов.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ (в том числе, адвокаты), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики в соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по мету учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно приказу ФНС России от 03.10.2018 №ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц в электронном формате» код «34», определяющий налоговый период, соответствует календарному году, код категории налогоплательщика «740» - адвокат, учредивший адвокатский кабинет. 

На основании представленной 31.03.2017 налогоплательщиком в инспекцию первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сумма налога за 2016 по сроку уплаты до 17.07.2019 составила 23716,00 руб. 

226000-43544=182446*13%=23716 руб.

(226000 руб. – общая сумма доходов

43544 руб. – общая сумма расходов и налоговых вычетов

182446 руб. – налоговая база

13% - налоговая ставка)

Налог не был уплачен в установленный законом срок. 

На основании представленной налогоплательщиком в инспекцию 11.08.2017 уточенной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сумма налога за 2016 г. по сроку уплаты до 17.07.2017 составила 27101,00 руб. (первично указанная сумма 23716 руб.)

226000-17530=208470*13%=27101руб.

(226000 руб. – общая сумма доходов

17530 руб. – общая сумма расходов и налоговых вычетов

208470 руб. – налоговая база

13% - налоговая ставка)

Таким образом, сумма налога за 2016 г. к доплате составила 3385,00 руб. (27101-23716=3385). Налог по первичной и уточненной декларации не оплачивался налогоплательщиком. 

Текущая задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, составляет 27094 руб. (23709 – сумма налога по первичной налоговой декларации + 3385 руб. – сумма налога по уточненной налоговой декларации).

На основании представленной 11.04.2016 налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сумма налога за 2015 по сроку уплаты до 15.07.2016 составила 21960 руб. 

210000-42062=168938*13%=21960 руб.

(210000 руб. – общая сумма доходов

42062 руб. – общая сумма расходов и налоговых вычетов

168938 руб. – налоговая база

13% - налоговая ставка)

Налог за 2015 г. оплачен налогоплательщиком, но позже установленного срока следующими платежами:

Дата платежа 

Сумма платежа, руб. 

Сумма погашения, руб. 

21.02.2017 

8200 (платеж произведен за 2014 г., сумма 8193 руб. зачтена за 2014 г., остаток суммы 7 руб. погасил задолженность за 2015 г.) 

7 

26.05.2017 

5000 

5000 

30.06.2017 

5000 

5000 

28.08.2018 

5000 

5000 

07.10.2017 

6960 

6953 

21960 

В порядке ст. 69,70,75 НК РФ инспекцией были сформированы требования об уплате налога и пени №15205 от 06.10.2016, №67060 от 08.09.2017, №59092 от 20.07.2017 г.

Судом произведён расчет пени по требованию №15205 от 06.10.2016 г.:

Дата начала недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 

Начислено пени за период, руб. 

16.07.2016 

18.09.2016 

65 

21960 руб. (задолженность за 2015 г.) 

0,000350000000 

499,59 

19.09.2016 

25.09.2016 

7 

21960 руб. (задолженность за 2015 г.) 

0,000333333333 

51,23 

26.09.2016 

05.10.2016 

11 

21960 руб. (задолженность за 2015 г.) 

0,000333333333 

80,52 

Итого: 601,34 

Судом произведён расчет пени к требованию №59092 от 20.07.2017 г.:

Дата начала недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 

Начислено пени за период, руб. 

15.11.2016 

06.12.2016 

22 

21960 (задолженность за 2015 г.) 

0,000333333333 

161,03 

07.12.2016 

08.02.2017 

64 

21960 (задолженность за 2015 г.) 

0,000333333333 

430,54 

09.02.2017 

20.02.2017 

12 

21960 (задолженность за 2015 г.) 

0,000333333333 

87,83 

21.02.2017 

26.03.2017 

34 

21953 (задолженность за 2015 г., 21.02.2017 оплачено 7 руб. 21960-7=21953) 

0,000333333333 

248,79 

27.03.2017 

01.05.2017 

36 

21953 (задолженность за 2015 г.) 

0,000325000000 

256,85 

02.05.2017 

25.05.2017 

24 

21953 (задолженность за 2015 г.) 

0,000308333333 

162,45 

26.05.2017 

18.06.2017 

24 

16953 (задолженность за 2015 г., 26.05.2017 оплачено 5000 руб. 21953-5000=16953) 

0,000308333333 

125,45 

19.06.2017 

29.06.2017 

11 

16953 (задолженность за 2015 г.) 

0,000300000000 

55,94 

30.06.2017 

17.07.2017 

18 

11953 (задолженность за 2015 г., 30.06.2017 оплачено 5000 16953-5000=11953) 

0,000300000000 

64,54 

18.07.2017 

20.07.2017 

3 

39054 (задолженность за 2015 г.+ начисленные за 2016 г. в сумме 27101 по сроку уплаты 17.07.2017 г.) 

0,000300000000 

35,14 (10,75 руб. пени за 2015 г. и 24,39 руб. пени за 2016 г.) 

ИТОГО: 1628,56 руб. 

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, взноса, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по обязательным платежам.

Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

Определением мирового судьи вынесенный судебный приказ отменен, и в течение шести месяцев после его отмены истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа мировым судьей свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. 

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным суд полагает необходимым иск удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц за 2015,2016 год в размере 27094,00 руб., пени в размере 2229,90 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлен и оглашено в полном объёме 04.03.2021