Дело № 2а-1108/2023

УИД 74RS0030-01-2023-000790-27

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г.Магнитогорск 

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р., 

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2096 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 08 ноября 2018 года в размере 6954,45 руб., на недоимку 2015 года за период с 25 ноября 2017 года по 12 октября 2018 года в размере 2025,08 руб., на недоимку 2016 года за период с 12 февраля 2018 года по 12 октября 2018 года в размере 169,16 руб., на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 8,30 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях, обязан платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ответчиком не выполнена. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 16.01.2023 в судебном заседании поддержала исковые требования, указав, что все требования направлялись ответчику через личный кабинет, им получены, ФИО1 входил в личный кабинет 16.03.2018 в 22:20, используя логин и пароль, сроки обращения в суд по требованиям не пропущены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указав, что не имеет личного кабинета, им не пользовался, никаких требований об уплате налога не получал, кроме того, все налоги им уплачены, также пропущены сроки давности обращения в суд по всем требованиям, просил в иске отказать, налоги взысканы неверно.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям. 

Положения ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) объекты недвижимости: 5/14 доли квартиры с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 74:33:0124001:1965 по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, тер.ГСК Автолюбитель, №261; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес> гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес> гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; гаража с кадастровым номером 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>, при этом в выписке указано, что справки выдает ГЭК «Металлург-2 Веер», местоположение ГСК «Металлург-2 Веер».

Согласно налоговому уведомлению № 935115 от 31 мая 2015 года, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22045 руб. по объектам налогообложения - гаражам по адресу: г

<

адрес> который предложено оплатить не позднее 01 октября 2015 года (л.д.15). Уведомление направлено почтой, согласно акту №1 от 17.08.2022 реестр уничтожен.

Согласно налоговому уведомлению № 120848126 от 30 сентября 2016 года, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 25287 руб. по объектам налогообложения - гаражам по адресу: г.

<

адрес>, который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.16). Уведомление направлено почтой, согласно акту №1 от 17.08.2022 реестр уничтожен.

Согласно налоговому уведомлению № 19585817 от 16 июля 2017 года, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2853 руб. по объектам налогообложения - гаражам по адресу: г.

<

адрес> который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.19). Уведомление направлено почтой, согласно акту №1 от 17.08.2022 реестр уничтожен.

Согласно налоговому уведомлению № 32274927 от 14 июля 2018 года, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2203 руб. по объектам налогообложения - гаражам по адресу: 

<

адрес>, который предложено оплатить не позднее 03 декабря 2017 года, налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22-23).

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени на недоимку 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 08 ноября 2018 года в размере 6954,45 руб., на недоимку 2015 года за период с 25 ноября 2017 года по 12 октября 2018 года в размере 2025,08 руб., на недоимку 2016 года за период с 12 февраля 2018 года по 12 октября 2018 года в размере 169,16 руб., на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 8,30 руб.

В требовании № 18751 от 22 июня 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 24 июля 2018 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 25287 руб. за 2015 год за период с 25.11.2017 по 21.06.2018 в размере 1329,05 руб. и на недоимку за 2016 год за период с 12.02.2018 по 21.06.2018 в размере 90,63 руб., всего 1419,68 руб. (л.д.24-25). 

В требовании № 21039 от 13.10.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 14 ноября 2018 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 25287 руб. за 2015 год за период с 22.06.2018 по 12.10.2018 в размере 696,03 руб. и на недоимку за 2016 год за период с 22.06.2018 по 12.10.2018 в размере 78,53 руб., всего 774,56 руб. (л.д.34-36).

В требовании № 49227 от 19 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 09 января 2019 года произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2203 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 8,30 руб. (л.д.28-29).

В требовании № 60349 от 20 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 22 января 2019 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 22045 руб. за 2014 год за период с 01.12.2015 по 18.12.2018 в размере 6954, 45 руб. (л.д.31-32). 

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 посредством личного кабинета.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год был взыскан решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска №2а-322/2018 от 12.11.2018г. Апелляционным определением, дополнительным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 18.06.2018, от 12.11.2018 решение суда отменено, взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22045 руб., пени по налогу за период с 06.11.2014 по 13.11.2015 в размере 408. 25 руб. 

Налог на имущество физических лиц за 2015 год взыскан решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 30 октября 2017 года по делу №2а-1743/2017, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Челябинского областного суда от 26 февраля 2018 года, оплачен в полном объеме 09.11.2018.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г.Магнитогорска №2а-1118/2018 от 08.05.2018г. (л.д.83).

Налог на имущество физических лиц за 2017 год был уменьшен по расчету на 107 руб., итого недоимка по налогу за 2017 год составила 2096 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 14 мая 2019 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 17 мая 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 2203 руб., пени за 2016-2018гг. в размере 9156,99 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 14 декабря 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 15 марта 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.4).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № 18751 от 22 июня 2018 года должен истечь 24 января 2022 года, по требованию № 21039 от 13.10.2018 - 14 мая 2022 года, по требованию № 49227 от 19 декабря 2018 года - 09 июля 2019 года, по требованию № 60349 от 20 декабря 2018 года - 22 июля 2019 года

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 14 мая 2019 года, то есть в предусмотренный законом срок. 

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 15 марта 2023 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, однако, в расчете пени на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 является неправильным, поскольку пени рассчитаны на недоимку в размере 2203 руб., вместе с тем, налог за 2017 год был уменьшен по расчету на 107 руб. и составляет 2096 руб., поэтому размер пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 составит 7,92 руб. 

Доводы ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований через личный кабинет являются несостоятельными в силу следующего.

Согласно действующему на момент подключения личного кабинета налогоплательщика Регламенту взаимодействия инспекций ФНС России с налогоплательщиками в рамках Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", утвержденному приказом ФНС России от 18 декабря 2012 года № ММВ-7-6/976@, сервисом была предусмотрена возможность подачи заявления на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" непосредственно со стартовой страницы и последующей явки в ИФНС для получения регистрационной карты (п. 2.3).

Обязательными для ввода являлись следующие данные: ИНН; Фамилия; Имя; Отчество (при наличии); Адрес регистрации (в соответствии с документом); Адрес электронной почты (при наличии); Контактный телефон (при наличии); Причина регистрации (из справочника ПК СЭОД необходимо выбрать "Первичная регистрация на подключение к Сервису") (п. 3.6).

В силу п. 3.7 названного Регламента реквизиты "Адрес электронной почты", "Контактный телефон" вводятся в ПК СЭОД по данным, указанным налогоплательщиком.

В порядке пп. 3.14, 3.16 Регламента в случае успешной регистрации пользователя в Сервисе должностное лицо формирует и распечатывает регистрационную карту с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя, производит соответствующую отметку о выдаче регистрационной карты налогоплательщику в ПК СЭОД, а также информирует налогоплательщика: об активации первично присвоенных логина и пароля в течение часа с момента подключения; об ограничении срока действия первичного пароля и необходимости его смены в течение календарного месяца; о сроке формирования данных в Сервисе в течение двух-трех рабочих дней.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в личном кабинете отражены его фамилия, имя отчество, ИНН, место регистрации, дата открытия личного кабинета - 29.08.2014, также в личном выписке стоит отметка о смене первичного пароля, указана дата последнего входа 16.03.2018.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о получении ФИО1 доступа к личному кабинету.

В силу положений п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В связи с тем, что в материалах дела отсутствуют сведения о направлении ФИО1 уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, с учетом установленных выше обстоятельств и требований закона, суд признает, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика уведомлений и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

Принимая во внимание установленный в требованиях об уплате налога сроки исполнения требований, дату вынесения мировым судьей судебного приказа, дату вынесения определения об отмене судебного приказа, а также дату обращения в суд с настоящим административным иском, суд, вопреки доводам ответчика о пропуске срока давности обращения в суд, приходит к выводу об отсутствии со стороны налогового органа пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2096 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 08 ноября 2018 года в размере 6954,45 руб., на недоимку 2015 года за период с 25 ноября 2017 года по 12 октября 2018 года в размере 2025,08 руб., на недоимку 2016 года за период с 12 февраля 2018 года по 12 октября 2018 года в размере 169,16 руб., на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 7,92 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1 , ИНН 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2096 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 08 ноября 2018 года в размере 6954,45 руб., на недоимку 2015 года за период с 25 ноября 2017 года по 12 октября 2018 года в размере 2025,08 руб., на недоимку 2016 года за период с 12 февраля 2018 года по 12 октября 2018 года в размере 169,16 руб., на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 7,92 руб., всего 11252 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят два) руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 , ИНН 

<

данные изъяты> проживающего по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: 

...:

Решение в окончательной форме принято 02 июня 2023 года.