№ 2а-366/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 сентября 2019 года cело Илек

Илекского района 

Оренбургской области

Илекский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего – судьи Букреевой В.Н.,

при секретаре судебного заседания Голышевой А.С.,

представителя административного истца – межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Оренбургской области ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная ИФНС России №6 России по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, а также налогу на имущество. Согласно расчёту, произведённому Межрайонной Инспекцией ФНС №6 России по Оренбургской области исходя из кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога, ответчик обязан уплатить в бюджет земельный налог за 2017 год в сумме 139137 рублей. В установленный законом срок ответчик указанную сумму не уплатил, в связи с чем, в соответствии п.3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня по земельному налогу в размере – 1854 рубля 1 копейка. Кроме того, ответчик ФИО2 обязана уплатить в бюджет налог на имущество за 2017 год в сумме 12 176 рублей. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 153167 рублей 1 копейка, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в сумме 139137 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1854 рубля 1 копейка, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 12176 рублей. Свои исковые требования мотивирует тем, что в собственности ФИО2 находятся земельные участки и имущество, с наличием которых связано возникновение обязанности у ответчика по уплате налога.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 России по Оренбургской области ФИО1, в судебном заседании административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования межрайонной ИФНС России № России по ... не признала, дополнительно пояснив, что земельный участок с кадастровым номером ... она разделила на пять земельных участков. Часть земельных участков из производственного назначения она перевела в земельные участки для личного подсобного хозяйства. В связи с этим изменились кадастровые номера земельных участков, соответственно, и кадастровая стоимость, которую, по её мнению необходимо учитывать при исчислении задолженности.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав представленные материалы, приходит к следующему. 

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии со статьёй 390, 291 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.

На основании статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 57 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пенёй признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщик ФИО2 в период с ... по ... владела на праве собственности земельным участком ...

В период с ... по настоящее время владеет на праве собственности земельными участками с кадастровыми номерами: ...

В период с ... по ... ФИО2 владела земельным участком с кадастровым номером ..., с ... по ... – земельным участком с кадастровым номером ..., расположенными по тому же адресу.

Кроме того, в период с ... по настоящее время ФИО2 владеет земельным участком с кадастровым номером ..., расположенным по адресу: ...

... по настоящее время ФИО2 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером ..., расположенном по адресу: ....

В период с ... по настоящее время ФИО2 владеет на праве собственности земельными участками: ...

В период с ... по настоящее время ФИО2 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером ..., расположенным по адресу: ...

В период с ... по настоящее время владеет на праве собственности земельными участками: с кадастровым номером ...

В период с ... по ... владела на праве собственности земельным участком с кадастровым номером ...

Согласно представленному административным истцом расчёту сумма задолженности по земельному налогу за ... год составила 139137 рублей.

Кроме того, в период с ... административный ответчик ФИО2 имеет в собственности имущество: здание ...

Исходя из представленного административным истцом расчёта сумма задолженности ФИО2 по налогу на имущество за ... год составила 12176 рублей.

Как установлено судом, ... налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее ....

Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром об отправке почтовой корреспонденции от ....

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ, пунктом 1 статьи 409 НК РФ, плательщики земельного налога, налога на имущество уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный статьей 397 НК РФ срок указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога должник не уплатил, административным ответчиком на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1 854 рубля 01 копейка: 452,20 рублей за период с ... по ... на сумму недоимки 139 137.00 рублей по земельному налогу; 1401,81 рублей за период с ... по ... на сумму недоимки 139 137.00 рублей по земельному налогу.

Таким образом, сумма пени по земельному налогу составляет 1854.01 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ... №. 

Однако налогоплательщик ФИО2 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно материалам дела в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

На основании данного заявления был вынесен судебный приказ ... 

В связи с поступившими возражениями от должника ФИО2 данный судебный приказ был отменён и вынесено определение об отмене судебного приказа от ....

Административный истец межрайонная ИФНС России № России по Оренбургской области в силу статьи 31 Налогового кодекса РФ является органом, полномочным взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Межрайонной ИФНС России №6 России по Оренбургской области в соответствии с налоговым законодательством был исчислён размеры земельного налога, подлежащий уплате административным ответчиком за налоговый период – .... 

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 указала, что в связи с изменением ею вида разрешенного использования земельных участков, изменилась и кадастровая стоимость земельных участков. Считает, что в связи с данными обстоятельствами административным истцом неправильно рассчитана и предоставлена в суд её задолженность по налогам.

Вместе с тем, указанные доводы административного ответчика необоснованны по следующим основаниям.

Согласно представленным выпискам из ЕГРН и постановлению администрации Илекского сельсовета ... ... от ..., вид разрешённого использования на часть земельных участков, принадлежащих ФИО2, был изменен на «для ведения личного подсобного хозяйства».

Из выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, кадастровая стоимость данных земельных участков была также изменена.

Статьёй 391 Налогового кодекса определено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Порядок применения ставок земельного налога в случае изменения категории земель или разрешенного использования земельного участка определён письмом Министерства финансов Российской Федерации от 14 апреля 2017 года №2 03-05-04¬02/22593.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 391 Кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 391 Кодекса изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.

Таким образом, изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу.

Пунктом 1 статьи 396 Кодекса определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости земельного участка, определенной с учетом категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.

В связи с этим изменение вида разрешенного использования земельных участков ФИО2 было произведено ..., а расчёт задолженности административным истцом был произведен по состоянию на 1 января налогового периода. 

Представленный межрайонной ИФНС России №6 России по Оренбургской области расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 153167 рублей 01 копейки, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в сумме 139137 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1854 рубля 01 копейки, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 12176 рублей, в отношении налогоплательщика ФИО3 суд признает его верным и соглашается с указанным расчётом.

Таким образом, в судебном заседании нашёл подтверждение факт неисполнения налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате в бюджет земельного налога и налога на имущество за ... год, а также пени за нарушение срока уплаты земельного налога.

Доказательств отсутствия задолженности в указанной сумме по уплате налога и пени административным ответчиком не представлено, свой расчет сумм, подлежащих взысканию, также не представлен.

Проверив полномочия налогового органа, обратившегося в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение им порядка обращения в суд, правильность расчёта и размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о законности и обоснованности, заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, с ФИО2 также подлежит взысканию сумма государственной пошлины исходя из удовлетворенных административных исковых требований в сумме 4 263 рубля 34 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства, суд 

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Оренбургской области о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, а также налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по ... задолженность:

... по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в сумме 139137 рублей 00 копеек;

... пеню по земельную налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1584 рубля 01 копейки;

... по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 12176 рублей 00 копеек, а всего – 153167 рублей 01 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Илекский район Оренбургской области в размере 4 263 рубля 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Илекский районный суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Оренбургской области.

Судья ... В.Н. Букреева

Мотивированное решение изготовлено 6 сентября 2019 года.

...