Дело № 2а-439/2025

УИД 66RS0036-01-2025-000339-33

Решение

 в окончательной форме принято 16 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2025 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Храповой А.Е.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь налогоплательщиком в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные законом налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 34103 руб. 65 коп., которое до настоящего времени не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 15006 руб. 15 коп., в том числе налог – 3187 руб., пени – 11819 руб. 15 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих платежей: земельного налога за 2022 в размере 195 руб., суммы пени в размере 11819 руб. 15 коп.,, транспортного налога с физических лиц за 2022 в размере 2992 руб. Расчет налога произведен на основании сведений, полученных из регистрирующих органов. Налогоплательщику направлено уведомление №. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность по пени по состоянию на 31.12.20ДД.ММ.ГГГГ руб. 65 коп. После введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 4423,82 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами составляет 1172,32 руб. Размер пени, подлежащий взысканию составляет 11819,15 руб. (8567,65+4423,82-1172,32). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность, где, транспортный налог в размере 24469 руб. состоит из задолженности за налоговый период 2014 год в размере 4385 руб., 2015 год - 8116 руб., 2016 год в размере 5984 руб., 2017-5984 руб. Налог на имущество в размере 318 руб. состоит из задолженности за налоговый период 2014 в размере 85 руб., 2016 год в размере 112 руб., 2017 год в размере 121 руб.Земельный налог в размере 749 руб. состоит из задолженности за налоговый период 2014 в размере 193 руб., 2016 год в размере 278 руб., 2017 год в размере 278 руб.С ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС) в рамках вступившего в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».Совокупная недоимка в размере 25536 на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ состоит из задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 год в размере 24469 руб., налогу на имущество за 2014,2016,2017 в размере 318 руб. и земельному налогу за 2014,2016,2017 в размере 749 руб. После частичной уплаты задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год совокупная недоимка составляла 22349 руб., после наступления срока уплаты налогов за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная недоимка увеличилась до 25536 руб. Инспекцией принимались меры взыскания задолженности, на которую начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35405 руб. 69 коп. Задолженность не погашена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа, с настоящим административным иском в суд.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность по налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 15006 руб. 15 коп., в том числе налог – 3187 руб., пени – 11819 руб. 15 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайств не заявил.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физически признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов. 

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 НК РФ, в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчик обязан был произвести уплату сумм земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за готом, за который начислен налог. 

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 1.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в ст.ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ. исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принимается решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (п.1ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила тысяч 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность, где, транспортный налог в размере 24469 руб. состоит из задолженности за налоговый период 2014 год в размере 4385 руб., 2015 год - 8116 руб., 2016 год в размере 5984 руб., 2017-5984 руб. Налог на имущество в размере 318 руб. состоит из задолженности за налоговый период 2014 в размере 85 руб., 2016 год в размере 112 руб., 2017 год в размере 121 руб. Земельный налог в размере 749 руб. состоит из задолженности за налоговый период 2014 в размере 193 руб., 2016 год в размере 278 руб., 2017 год в размере 278 руб.

Совокупная недоимка в размере 25536 на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ состоит из задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 год в размере 24469 руб., налогу на имущество за 2014,2016,2017 в размере 318 руб. и земельному налогу за 2014,2016,2017 в размере 749 руб. 

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 34103 руб. 65 коп.

После частичной уплаты задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год совокупная недоимка составляла 22349 руб., после наступления срока уплаты налогов за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная недоимка увеличилась до 25536 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 15006 руб. 15 коп., в том числе налог – 3187 руб., пени – 11819 руб. 15 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих платежей: земельного налога за 2022 в размере 195 руб., суммы пени в размере 11819 руб. 15 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 в размере 2992 руб. 

Расчет налога произведен на основании сведений, полученных из регистрирующих органов. 

Налогоплательщику направлено уведомление №. 

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 8567 руб. 65 коп. После введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 4423,82 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами составляет 1172,32 руб. Размер пени, подлежащий взысканию составляет 11819,15 руб. (8567,65+4423,82-1172,32). 

Инспекцией принимались меры взыскания задолженности, на которую начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35405 руб. 69 коп. Задолженность не погашена.

При таких обстоятельствах, задолженность подложит взысканию. Срок обращения с заявлением в суд не нарушен.

На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 15006 руб. 15 коп.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке до 100 000 руб.– 4 000 руб..

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 15006 руб. 15 коп., в том числе, по налогам – 3187 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 11819 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области. 

Судья В.В. Мальцева