Дело № 2а-825/19

Решение

Именем Российской Федерации 

02 августа 2019 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бивер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно сведениям ГИБДД в 2016 году ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и должен был уплатить его за 2016 год до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в размере 6 115 руб. 

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 28,49 руб. за период со 02 декабря 2017 по 18 декабря 2017 года.

Также налоговым органом было произведено начисление пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 29.05.2017 года. Сумма пени за указанный период составила 2052,03 руб. Транспортный налог за 2014 год в сумме 10125 руб. оплачен в полном объеме 14.06.2017 года в сумме 475,56 руб. и 10.10.2017 года в сумме 9649,44 руб.

Кроме того, налоговым органом было произведено начисление пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год за период с 13.12.2016 года по 29.05.2017 года. Сумма пени за указанный период составила 556,87 руб. Транспортный налог за 2015 год в сумме 10125 руб. взыскан на основании судебного приказа №2а-967/2017.

Также административным истцом указано, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю вышеуказанному налогоплательщику на праве собственности в 2016 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>

Данное имущество в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признается объектом налогообложения. Согласно расчета налогового органа ФИО1 должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 721 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 12,67 руб. за период со 02 декабря 2017 по 18 декабря 2017 года.

Также налоговым органом было произведено начисление пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 13.06.2017 года. Сумма пени за указанный период составила 124,54 руб. Налог на имущество физических лиц за 2014 год взыскан по судебному приказу №2а-76/2017 от 16.01.2017 года.

Кроме того, налоговым органом было произведено начисление пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 13.12.2016 года по 29.05.2017 года. Сумма пени за указанный период составила 58,14 руб. Налог на имущество за 2015 год в сумме 2721 руб. взыскан на основании судебного приказа №2а-967/2017 от 19.07.2017 года.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №88264251 от 27 августа 2016 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год до 01 декабря 2016 года, налоговое уведомление №41347602 от 06.08.2017 года от 06.08.2017 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год до 01 декабря 2017 года, а также требование № 43082 по состоянию на 30 мая 2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени до 25 июля 2017 года, требование № 62109 по состоянию на 19 декабря 2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени до 13 февраля 2018 года. Требования налогоплательщиком исполнены не были.

04.06.2018 года мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-967/2018. В связи с представлением должником возражений 11.08.2018 года судебный приказ был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суд не располагает сведениями, что неявка представителя административного истца вызвана уважительными причинами. Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещался неоднократно по адресу государственной регистрации по месту жительства : г.Барнаул, 

<

...>. С указанного адреса в суд возвращались конверты с отметками «истек срок хранения». В соответствии с положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2016 год в связи с принадлежностью ему транспортных средств: автомобиля легкового «Тойота Карина», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 100 лошадиных сил; автомобиля легкового «Ниссан Алтима», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 175 лошадиных сил; автомобиля легкового «Хонда ЦР-В», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 190 лошадиных сил.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяющейся к правоотношениям по сроку уплаты транспортного налога) транспортный налог подлежал уплате не позднее 01декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01декабря 2017 года.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10октября2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно применяется налоговая ставка 10 руб. за одну лошадиную силу мощности двигателя; для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется налоговая ставка 25 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской думы от 07.11.2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) свыше 500000 руб. до 800 000 руб. включительно – 0,5%.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015) "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2016 год установлен в размере 1,329.

По сведениям налогового органа, в 2016 году ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог – 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты>.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год определена в 2 721 руб.

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

06 августа 2017 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №41347602 о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года, которое направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.14).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 направлено требование № 62109 по состоянию на 19 декабря 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени.

В требовании административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 12,67 руб., за неуплату транспортного налога – 28,49 руб.

Срок для уплаты налогов установлен в требовании до 13 февраля 2018 года. 

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула 04 июня 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2016 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, который отменен определением от 11 августа 2018 года. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд январе 2019 года, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Расчет транспортного налога за 2016 год на сумму 6115 руб. проверен судом и признается верным. 

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2721 руб. проверен судом и признается верным. 

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в пользу истца подлежит взысканию в полном размере пеня за неуплату в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество за 2016 год.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 18 декабря 2017 года на сумму 28,49 руб. также рассчитан правильно. 

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 18 декабря 2017 года на сумму 12,67 руб. рассчитан правильно. 

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года, суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, взыскать пени в принудительном порядке возможно только одновременно со взысканием/уплатой сумм налога либо после взыскания/уплаты сумм налога.

Из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2015 год были взысканы с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи №2а-967/17. Вместе с тем, указанный судебный приказ был отменен 07.09.2018 года.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Барнаула от 05 июня 2019 года (№2а-1290/19) Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю было отказано в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год. С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для взыскания в рамках настоящего дела пени начисленной в связи с не уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, так как возможность взыскания в принудительном порядке указанной задолженности налоговым органом утрачена.

Также суд не усматривает правовых оснований для взыскания пени в сумме 124,54 руб. начисленной за период с 02.10.2015 года по 13.06.2017 года за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи от 16.01.2017 года дело №2а-76/17. Вместе с тем, 11.08.2018 года указанный судебный приказ был отменен. Сведений о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в порядке административного искового судопроизводства либо добровольной уплаты налогоплательщиком указанной суммы материалы дела не содержат. При таких обстоятельствах, требование о взыскании 124,54 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год также не подлежит удовлетворению, поскольку пеня не может быть взыскана отдельно от задолженности по налогу либо до оплаты задолженности в добровольном порядке. 

Требование о взыскании 2052,03 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 29.05.2017 года подлежит удовлетворению.

Из материалов дела следует, что после отмены судебного приказа №2а-76/17, которым с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год, налогоплательщик самостоятельно в добровольном порядке оплатил данную задолженность: в сумме 475,56 руб. 14.06.2017 года и в сумме 9649,44 руб. 10.10.2017 года. Поскольку фактически задолженность оплачена налогоплательщиком добровольно с нарушением установленного законом срока, то требование налогового органа о взыскании пени является законным и обоснованным. Проверив расчет пени, суд установил, что представленный расчет прав и законных интересов налогоплательщика не нарушает. Сумма пени заявленная ко взысканию за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год была включена в требование №4802 от 30.05.2017 года, а затем и в заявление на выдачу судебного приказа (2а-907/18). Таким образом, порядок принудительного взыскания пени предусмотренный статьей 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований в части.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 437,16 руб. пропорционально размеру удовлетворенных административных требований (93,66%). 

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю 6 115 руб. недоимки по транспортному налогу за 2016 год, 28,49 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года, 2052,03 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год начисленной за период со 02 октября 2015 года по 29 мая 2017 года; 2721 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 12,67 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года – всего взыскать 10929,19 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 437,16 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 02 августа 2019 года