Дело ***а-4531/2025

УИД 60RS0***-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

** 2025 года 

<

адрес>

Судья Псковского городского суда 

<

адрес> Лебедева О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. 

В обоснование требований указано, что ответчик в соответствии с п.1. ст. 23, п.1. ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчику, как собственнику недвижимого имущества, транспортных средств начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, которые в установленный срок ею не уплачены. 

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма задолженности по состоянию на **, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 243 рубля 39 копеек, налог – 8 319 рублей, пени – 2 924 рубля 39 копеек.

Поскольку недоимка и пени по налогам ответчиком не была оплачена, истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Вынесенный ** судебный приказ отменен ** на основании возражений должника. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов Управление просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 243 рубля 39 копеек. 

В соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), учитывая, что возражений административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не поступило, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, материалы дела ***а-65/31/2025, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до ** – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от ** *** «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории 

<

адрес> транспортный налог введен законом 

<

адрес> от ** *** «О транспортном налоге» (далее - Закон ***).

Статьями 2, 3 Закона *** установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В период возникновения спорных правоотношений при неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). 

Согласно статье 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в 2023 году принадлежало следующее имущество: квартира КН ***, расположенная по адресу: 

<

адрес>; квартира КН ***, расположенная по адресу: 

<

адрес>; квартира КН ***, расположенная по адресу: 

<

адрес> дивизии, 

<

адрес>; транспортное средство П, г.р.з. *** ** года выпуска, VIN ***; транспортное средство М, г.р.з. ***, ** года выпуска, VIN ***.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчику направлено налоговое уведомление налоговое уведомление *** от ** по сроку уплаты до ** с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 7 140 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 179 руб. (л.д.15а).

Налоговое уведомление *** от ** получено административным ответчиком ** посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.16).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 было направлено требование *** об уплате задолженности по состоянию на ** на общую сумму 17 540 руб. 55 коп. (транспортный налог – 12 041 руб., налог на имущество физических лиц - 2 887 руб., пени – 2 612 руб. 55 коп.) (л.д.17).

Согласно представленным в материалы дела сведениям, требование об уплате задолженности *** получено административным ответчиком ** посредством личного кабинета налогоплательщика, ФИО1 не исполнено, срок исполнения требования установлен до ** (л.д.17).

** в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность налогоплательщиком в полном объеме погашена не была, по состоянию на ** превысила сумму в размере 10 000 рублей, срок для направления судебного приказа был до **.

** административный истец обратился к мировому судье судебного участка *** 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

** мировым судьей судебного участка *** 

<

адрес> вынесен судебный приказ ***А-65/31/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 21 589 рублей 31 копейку.

В связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка *** 

<

адрес> от ** судебный приказ ***А-65/31/2025 отменен (л.д.21).

До настоящего времени в нарушение ст.23 НК РФ сумма задолженности не уплачена в полном объеме. 

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2 924 руб. 39 коп., налог – 8 319 рублей (л.д.13, 14.15).

Доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком не представлено. 

Каких-либо доказательств в опровержение указанным обстоятельствам административным ответчиком в соответствии с требованиями статьи 62 КАС РФ также не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка *** 

<

адрес> **, исковое заявление подано в Псковский городской суд **, то есть в пределах срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, госпошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «

<

адрес>». 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290, 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в сумме 11 243 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, 

<

адрес> ул., 5а, ИНН ***, ОГРН ***, дата государственной регистрации **.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула 

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40***

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03***, 

ИНН получателя: 7727406020, 

КПП получателя: 770801001, 

КБК: 18***

Уникальный идентификатор начисления: (УИН) должника: 18***, ИНН должника: 602718331707

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Ю. Лебедева