Дело № 2а-148/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Молчаново 08 октября 2018 года

Молчановский районный суд Томской области в составе:

председательствующей судьи Усыниной И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-148/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнения о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 17237 рублей 08 копеек, в том числе 15270,00 рублей – земельный налог за 2015, 2016 годы; 128,26 рублей – пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 и с 19.01.2018 по 05.02.2018; 937,00 рублей – налог на имущество физических лиц за 2016 год; 11,38 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 16.01.2018; 880,00 рублей - транспортный налог за 2016 год, 10,44 рубля - пени по транспортному налогу с 02.12.2017 по 16.01.2018.

В обоснование требований указано, что согласно данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 с /___/ обладает 1/6 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /___/. В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации), объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговым периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого в адрес налогоплательщика налоговым органом (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков пропорционально его доле (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 статьи 394, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливается размер налоговых ставок, а также сроки уплаты налога. На основании положений пункта 2 статьи 52 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом предоставлено право исчислять земельный налог за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления. В соответствии с вышеуказанными нормативно-правовыми актами по месту нахождения земельных участков налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты 18.01.2018 в размере 7635 рублей, из расчета 3054036 рублей х 1/6 доли х 1,5% х 12/12 мес. : 100, и за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 7635 рублей, из расчета 3054036 рублей х 1/6 доли х 1,5% х 12/12 мес. : 100. Общая сумма земельного налога за 2015 и 2016 годы составила 15270 рублей (7635 рублей + 7635 рублей).

Об исчисленных суммах налога налогоплательщику были направлены налоговые уведомления в порядке и сроки, установленные статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма земельного налога за 2015 и 2016 годы до настоящего времени не уплачена. В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма начисленных пеней по земельному налогу составила 128,26 рублей, которая до настоящего времени в бюджет не поступила.

Кроме того ФИО1, согласно данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности обладает недвижимым имуществом, расположенными по адресу: /___/. В соответствии со статьёй 399 Налогового кодекса Российской Федерации соответствующими Решениями Советов сельских поселений на территории Молчановского сельского поселения Томской области с 01.01.2015 введен в действие налог на имущество физических лиц. В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), дачи, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц. Учитывая изложенное, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации: налоговая база при исчислении налога за 2016 год определяется исходя из инвентаризационной стоимости имущества в связи с непринятием законодательным органом Томской области соответствующего решения о применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости имущества (статьи 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации); сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации); налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В установленном порядке налоговым органом по месту нахождения имущества произведено начисление налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 937 рублей, из расчета: 236806 руб. х 0,30% х 12/12 мес. : 100 + 39497 руб. х 0,30% х 12/12 мес. : 100 + 36201 х 0,30 % х 12/12мес. : 100, о чем налогоплательщику были направлены налоговые уведомления в порядке и в сроки, установленные статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога на имущество за 2016 год ФИО1 до настоящего времени не уплачена. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 ФИО1 была начислена сумма пеней в размере 11,38 рублей, которая до настоящего времени в бюджет не поступила.

Кроме этого, сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является владельцем транспортного средства – /___/. В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации законом Томской области от 04.10.02 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон) на территории Томской области введен в действие транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации и Законом: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации, статья 3 Закона); налоговым периодом признается календарный год (статья 5 Закона); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Закона); физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации); в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3 статья 7 Закона); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статья 7 Закона); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статья 4 Закона); ставки транспортного налога, действовавшие на территории Томской области в 2016 году установлены Законом Томской области от 15.11.2013 № 187-ОЗ; установленный срок для уплаты транспортного налога за 2016 год - 01.12.2017; на основании положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право исчислять транспортный налог за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.

В соответствии с вышеуказанными нормами права, налоговым органом по месту регистрации транспортных средств налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 880 рублей, из расчета 110 л.с. х 1 доля х 8 руб. х 12/12 мес., о чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление в порядке и в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма транспортного налога за 2016 год в размере 880 рублей ФИО1 не уплачена. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, налогоплательщику за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 была начислена сумма пеней в размере 10,44 рублей, которая до настоящего времени в бюджет не поступила.

В соответствии порядком, установленным статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования, извещающие о наличии задолженности по налогам и пеням, были направлены налогоплательщику в электронном виде посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством, и пени по налогам (подпункт 1 пункт 1 статьи 23, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако до настоящего времени задолженность по налогам и пеням в общей сумме 17237,08 рублей ФИО1 не уплачена. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка Молчановского судебного района о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. 15.05.2018 мировым судьей судебного участка Молчановского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако 22.05.2018 судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела, в письменном заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем на основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктами 1, 3 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2015 и 2016 годах) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положением о земельном налоге, утвержденным решением Совета Молчановского сельского поселения Молчановского района Томской области от 28.11.2013 № 50, с учетом изменений внесенных решениями Совета Молчановского сельского поселения № 71 от 20.06.2014 и № 118 от 31.07.2015 (действовавшим в 2015 и 2016 годах) в отношении земельных участков, расположенных в пределах Молчановского сельского поселения введен земельный налог и установлен срок его уплаты – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть не позднее 01.10.2016 в 2015 году и не позднее 01.10.2017 в 2016 году), установлена ставка налога в размере 1,5%.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в 2016 году) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

В 2016 году налоговая база на территории Томской области определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен в размере 1,329.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно ставка налога - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно. 

Решением Совета Молчановского сельского поселения № 82 от 28.11.2014 по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования Молчановское сельское поселение для объектов налогообложения с суммарной инвентаризационной стоимости свыше 300000 до 500000 рублей установлена налоговая ставка - 0,3%. 

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Томской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, абзацу 1 статьи 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действующей в 2016 года) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации и статьёй 3 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действующей в 2016 году) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 5 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действующей в 2016 году) налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в 2016 году) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства: в 2016 году на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно действовала налоговая ставка 8 рублей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2016 году) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации и частям 2 и 3 статьи 7 Закона (в редакции, действовавшей в 2016 году) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как следует из выписки из информационных ресурсов электронной базы налоговых органов (л.д. 10-11) ФИО1 с /___/ по /___/ на праве общей долевой собственности (1/6 доли) принадлежит земельный участок, расположенного по адресу: /___/ с кадастровой стоимостью /___/ рублей, следовательно, он являлся плательщиком земельного налога в 2015 и 2016 годах; с 01.04.2009 по настоящее время ФИО1 является собственником боксов гаража, расположенных по адресу: /___/, с инвентаризационной стоимостью /___/ рубль, /___/ рублей и /___/ рублей соответственно, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2016 году; с 20.07.2011 по настоящее время на ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль /___/, государственный регистрационный знак /___/ мощностью 110 л.с., следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога в 2016 году. 

Из копий налоговых уведомлений № 3813317 от 02.07.2017 (л.д. 15-16) и № 81203097 от 10.11.2017 (л.д. 18), следует, что на указанные земельный участок, боксы гаражей и легковой автомобиль налоговым органом ФИО1 были исчислены соответственно:

- земельный налог за 2015 и 2016 годы в размере 7635,00 рублей за каждый налоговый период со сроками уплаты не позднее 01.12.2017 и 18.01.2018,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109,00 рублей, 118, 00 рублей и 710,00 рублей на каждый объект налогообложения со сроком уплаты не позднее 01.12.2017,

- транспортный налог за 2016 год в размере 880,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. 

В соответствии со статьёй 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление № 3813317 от 02.07.2017 направлено ФИО1 по почте заказным письмом (л.д. 17), налоговое уведомление № 81203097 от 10.11.2017 направлено ФИО1 в электронной форме посредством его размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д. 21). 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика посредством размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д. 21) направлены требования об уплате налогов № 408 от 17.01.2018 (л.д. 19) и № 4590 от 06.02.2018 (л.д. 20), согласно которым ФИО1 предложено погасить недоимки:

- по земельному налогу за 2015 и 2016 годы, 

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год,

- по транспортному налогу за 2016 год в срок до 06.03.2018 (л.д. 19) и до 13.03.2018 (л.д. 20) соответственно. 

Из представленного суду расчета недоимок по земельному налогу за 2015 и 2016 годы в размере 7635,00 рублей (3054036 руб. х 1,5% х 1/6 доли х 12/12 мес. х 1/100 = 7635 руб.) и 7635,00 рублей (3054036 руб. х 1,5% х 1/6 доли х 12/12 мес. х 1/100 = 7635 руб.) усматривается, что их размер исчислен, исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости земельного участка (3054036 руб.), действующей в указанные периоды налоговой ставки (1,5%), пропорционально доле налогоплательщика в общей долевой собственности (1/6) и с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12 мес.), общая сумма недоимки по земельному налогу за 2015 и 2016 годы составляет 15270 рублей (7635 руб. + 7635 руб. = 15270 руб.).

Из представленного суду расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109,00 рублей (36201 руб. х 0,3% х 12/12 мес. х 1/100 = 109 руб.), 118,00 рублей (39497 руб. х 0,3% х 12/12 мес. х 1/100 = 118 руб.) и 710,00 рублей (236806 руб. х 0,3% х 12/12 мес. х 1/100 = 710 руб.) усматривается, что её размер исчислен, исходя из налоговой базы - инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом коэффициента - дефлятора (36201 руб., 39497 руб. и 236806 руб. соответственно), действующей в указанный период налоговой ставки (0,3%) и с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данные гаражные боксы находились в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12 мес.), общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 937,00 рублей (109 руб. + 118 руб. + 710 руб. = 937 руб.). 

Из представленного суду расчета недоимок по транспортному налогу за 2016 год в размере 880,00 рублей (110 л.с. х 8 руб. х 12/12 мес. = 880 руб.) усматривается, что её размер исчислен, исходя из налоговой базы (мощности двигателя объекта налогообложения) (110 л.с.), действующей в указанный период налоговой ставки для объекта налогообложения (8 руб.) и с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12/12 мес.). 

Указанные расчеты судом проверены и признаны правильным.

Задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы в размере 15270,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 937,00 рублей и транспортному налогу за 2016 год в размере 880,00 рублей ФИО1 до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного в суд административным ответчиком не предоставлено.

Поскольку факт наличия у административного ответчика задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу установлен, суд считает требование о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и транспортному налогу за 2016 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с неуплатой налогов, на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 направлены требования об уплате пени № 408 от 17.01.2018 (л.д. 19) и № 4590 от 06.02.2018 (л.д. 20), согласно которым ФИО1 предложено погасить недоимки по пене по земельному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц и по пени по транспортному налогу в срок до 06.03.2018 и до 13.03.2018 соответственно (л.д. 17, 18-19).

Поскольку факт просрочки исполнения ФИО1 обязанностей по уплате земельного налога за 2015 и 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год и транспортного налога за 2016 год установлен, суд считает, что требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год с 02.12.2017 по 16.01.2018, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 19.01.2018 по 05.02.2018, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 и пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 за несвоевременное исполнение обязанности по их уплате на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом заявлено обоснованно.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании Информации Банка России от 27.10.2017 и от 15.12.2017 с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года применялась ставка рефинансирования Банка России в размере 8,25 процентов годовых, а с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года - 7,75 процентов годовых. 

Из представленного суду расчета пеней по земельному налогу за 2015 год усматривается, что их сумма 35,50 рублей исчислена за период с 19.01.2018 по 05.02.2018 (18 дней), исходя из размера недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 7635,00 рублей (7635 руб. х 7,75% х 1/300 х 1/100 х 18 дней = 35,50 руб.), из представленного расчета пеней по земельному налогу за 2016 год видно, что их сумма 92,76 рублей исчислена за периоды с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) и с 18.12.2017 по 16.01.2018 (30 дней), исходя из размера недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 7635,00 рублей (7635 руб. х 8,25% х 1/300 х 1/100 х 16 дней + 7635 руб. х 7,75% х 1/300 х 1/100 х 30 дней = 92,76 руб.), общая сумма пеней по земельному налогу за 2015 и 2016 годы составляет 128,26 рублей (35,50 руб. + 92,76 руб. = 128,26 руб.).

Из представленного суду расчета пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 год усматривается, что их сумма в размере 11,38 рублей исчислена за периоды с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) и с 18.12.2017 по 16.01.2018 (30 дней), исходя из размера недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 937,00 рублей (937 руб. х 8,25% х 1/300 х 1/100 х 16 дней + 937 руб. х 7,75% х 1/300 х 1/100 х 30 дней = 11,38 руб.).

Из представленного суду расчета пеней по транспортному налогу за 2016 год усматривается, что их сумма в размере 10,44 рублей исчислена за периоды с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) и с 18.12.2017 по 16.01.2018 (30 дней), исходя из размера недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 880,00 рублей и размера оплаченных пени в размере 0,25 рублей (880 руб. х 8,25% х 1/300 х 1/100 х 16 дней + 880 руб. х 7,75% х 1/300 х 1/100 х 30 дней – 0,25 рублей = 10,44 руб.).

Указанные расчеты судом проверены и признаны верными.

Задолженность по пеням по земельному налогу, по пеням по налогу на имущество физических лиц и по пеням по транспортному налогу ФИО1 до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного в суд административным ответчиком не предоставлено.

Порядок взыскания с налогоплательщика ФИО1 налоговой задолженности, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюден. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 8 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. 

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. 

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. 

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Материалами дела установлено, что 22 мая 2018 года определением мирового судьи судебного участка Молчановского судебного района Томской области ФИО4 был отменен вынесенный 15 мая 2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (л.д. 25). Следовательно, шестимесячный срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, пеней в порядке искового производства в соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации истекает 15 ноября 2018 года. Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в суд через почтовое отделение 2 августа 2018 года (л.д. 28), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что настоящее административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме: с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям: земельный налог за 2015, 2016 год – 15270,00 рублей; пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 и с 19.01.2018 по 05.02.2018 - 128,26 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год - 937,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 - 11,38 рублей; транспортный налог за 2016 год - 880,00 рублей, пени по транспортному налогу с 02.12.2017 по 16.01.2018 - 10,44 рублей, а всего 17237,08 рублей (15270 руб. +128,26 руб. + 937 руб. +11,38 руб. +880 руб. + 10,44 руб. = 17237,08 руб.).

При подаче данного административного искового заявления в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход федерального бюджета подлежала уплата государственная пошлина в размере 689 рублей.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку административные исковые требования материального характера, предъявленные Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области, удовлетворены полностью с ФИО1 взысканию в доход бюджета Молчановского района Томской области подлежит государственная пошлина в размере 689 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /___/, в доход государства задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 17237 (Семнадцать тысяч двести тридцать семь) рублей 08 копеек, в том числе: 15270 рублей 00 копеек – земельный налог за 2015, 2016 год, 128 рублей 26 копеек – пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 и с 19.01.2018 по 05.02.2018, 937 рублей 00 копеек – налог на имущество физических лиц за 2016 год, 11 рублей 38 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 16.01.2018, 880 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2016 год, 10 рублей 44 копейки - пени по транспортному налогу с 02.12.2017 по 16.01.2018.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: на счет № 40101810900000010007, получатель: ИНН 

<

***>/700801001 УФК МФ РФ по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области), банк получателя: Отделение Томск г. Томск, БИК 046902001 с указанием реквизитов платежей: ОКТМО - 69640425; КБК земельного налога – 18210606043101000110; КБК пени по земельному налогу – 18210606043102100110; КБК налога на имущество физических лиц – 18210601030102100110; КБК пени на имущество физических лиц – 18210601030102100110; КБК транспортный налог - 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу - 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Молчановского района Томской области государственную пошлину в размере 689 (Шестьсот восемьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Молчановский районный суд Томской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Усынина

Решение на момент размещения не вступило в законную силу.

.

.

.

.