Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

22 мая 2024 года г.Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Буровиковой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1321/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-001610-66) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица в размере 32 345 руб. 54 коп., в том числе: по налогам – 476 руб. 58 коп. за 2021 год, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 868 руб. 96 коп. за период с 07.10.2022 по 20.11.2023. 

В обоснование заявленных административных исковых требований, административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5480 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 год. 

Также административный истец указал, что за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №. ФИО1. по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3726 на сумму 235 966 руб. 42 коп., пени 79 613 руб. 31 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ составляет 32 345 руб. 54 коп., в том числе налог 476 руб.58 коп., пени 31 868 руб. 96 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог – 476 руб. 58 коп. за 2021 год; пени в размере 31 868 руб. 96 коп. 

Обосновывая таким образом свои требования, руководствуясь НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимку за счет имущества физического лица в размере 32 345 руб. 54, в том числе: по налогам – 476 руб. 58 коп. за 2021 год, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 868 руб. 96 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (абзац 1 ч. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 ч. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (абзац 3 ч. 1).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 с 31.12.2004 по 23.1.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ОГРНИП. 

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>; транспортного средства ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, 1984 года выпуска, транспортного средства МERSEDES BENZ 208D, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: №18399864 от 18.07.2017, №268494 от 01.09.2022, № 14442255 от 04.07.2019, №18393122 от 03.08.2020, №17528025 от 01.09.2021.

Налоги в установленный срок налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 06.08.2018 № 715100007035 о взыскании страховых взносов, взыскание налога по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика, на основании которого ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.08.2018 №-ИП.

По месту регистрации ФИО1 направлено требование об уплате от 23.01.2019 № 309511 со сроком исполнения до 20.02.2019. На основании ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 29.03.2019 № 3103 о взыскании страховых взносов за 2018, на основании которого ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.04.2019 №-ИП.

По месту регистрации направлено требование об уплате от 14.01.2020 № 1482 со сроком исполнения до 25.02.2020. На основании ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 24.03.2020 № 1004 о взыскании страховых взносов за 2019, на основании которого в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 27.03.2020 №-ИП.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога. 

По месту регистрации направлено требование об уплате от 13.12.2017 №28449 со сроком исполнения до 12.02.2018. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, земельному налогу за 2016г. Вынесен судебный приказ № 2а-766/2018-48 от 30.07.2018, на основании которого в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 28.09.2019 №-ИП.

По месту регистрации направлено требование об уплате от 24.12.2019 №51625 со сроком исполнения до 03.02.2020. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, земельному налогу за 2017, 2018г. Вынесен судебный приказ № 2а-370/2020-48 от 06.04.2020, на основании которого в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.06.2020 №-ИП.

По месту регистрации направлено требование об уплате от 25.12.2020 №71521 со сроком исполнения до 25.01.2021, от 09.02.2021 № 16118 со сроком исполнения до 06.04.2021. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, земельному налогу за 2019г., страховые взносы за 2020г. Вынесен судебный приказ № 2а-552/2021-48 от 20.05.2021, на основании которого в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.07.2021 №-ИП.

По месту регистрации направлено требование об уплате от 15.12.2021 №288982 со сроком исполнения до 08.02.2022. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020. Вынесен судебный приказ № 2а-458/2022-48 от 29.03.2022, на основании которого в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.06.2022.

В адрес ФИО6 было направлено требование № 3726 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму общей задолженности в размере 235 966 руб. 42 коп., пени 79 613 руб. 31 коп. по земельному налогу, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования УФНС России по Тульской области вынесено решение №14864 от 14.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3726 в размере 329 981 руб. 63 коп.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области мировым судьей судебного участка № 48 определением от 12.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 в связи с наличием спора о праве. 

Определением мирового судьи судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области от 26.01.2024 отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа к ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени.

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился 10.04.2024 – в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Расчет сумм пеней, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени на общую сумму 32 345 руб. 54 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1 170 руб. 37 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН № (паспорт: серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) (УИН 18№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность за счет имущества физического лица по налогам – 476 руб. 58 коп. за 2021 год, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 868 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 32 345 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН № (паспорт: серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в размере 1 340 руб.57 коп

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - подпись