Административное дело №2а-1102/2025

УИД: 36RS0020-01-2025-001778-30

Строка 3.198

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 16 октября 2025 года 

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Марковкиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Перидереевой И.С., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

22.07.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в Лискинский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность:

по земельному налогу за 2023 год в сумме 379,08 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142042,74 рубля;

по транспортному налогу за 2023 год 4832,69 рублей;

пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации за период с 3 декабря 2024 года по 19 января 2025 года 4947,75 рублей, а всего просила взыскать 152202,26 рублей.

В обоснование иска указана неуплата ответчиком налогов в связи с наличием на праве собственности нежилого помещения, земельного участка, двух транспортных средств. 

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указал, что по налогу на имущество физических лиц ставка налога по магазину должна быть не 2%, а 0,5%, как установлено решением совета народных депутатов Давыдовского городского поселения Лискинского муниципального района от 24.11.2015 №27. Соответственно сумма недоимки по этому налогу должна быть снижена. При получении налогового уведомления им были уплачены указанные в нем суммы транспортного и земельного налога. Налог на недвижимое имущество он не оплатил, так как не согласен с выставленной суммой. В согласно налогового уведомления от 01.09.2022 налоговая база по налогу на имущество физических лиц составляла 286 837 руб., сумма налога на имущество составляла 5 737 рублей. Согласно уведомления за 04.08.2024 налоговая база по налогу на имущество физических лиц составила 7362 718 руб., сумма налога на имущество составила 147254 руб., с чем он не согласен, считает ее необоснованно завышенной. В связи с указанными обстоятельствами он устно обращался за разъяснениями в налоговый орган, местную администрацию, Росреестр, однако разъяснений не получил. По его обращению в Управление Росреестра были внесены изменения относительно стоимости объекта недвижимости, в связи с чем за последующий период исчисленная к уплате сума налога на имущество значительно снизилась. 

Административный истец представил письменные дополнения в обоснование административных исковых требований, согласно которых, в соответствии с соглашением между ФНС России и Росреестром от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9@ "О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" взаимодействие и взаимный информационный обмен в части предоставления регламентированных сведений предусмотрен в электронном виде. Согласно сведений представленных с Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения принадлежит на праве собственности объект налогообложения с кадастровым номером: № (

<

адрес>) с 05.09.2019 года. В соответствии со ст. 406 Кодекса налоговая ставка в размере 2 процентов применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 Кодекса. Объект налогообложения с кадастровым номером: № (

<

адрес>) включен в перечень на 2019-2025г.г, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК. Пунктом 5 статьи 407 НК РФ установлено, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения, в связи, с чем основание для перерасчета налога на имущество физических лиц отсутствует. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости. Решением Совета народных депутатов Давыдовского городского поселения Лискинского муниципального района Воронежской области "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции №178 от 15.10.2024) "О налоге на имущество физических лиц", в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 Кодекса; объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, при исчислении налога на имущество физических лиц налоговая ставка не определена. Однако, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 ст. 406 Кодекса. 

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд находит заявленные требования подлежащими полному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 85 ч.4 НК РФ говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 356 ч.1 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ (ред. от 27.10.2014) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 27.12.2002). Согласно ст. 2.1 ч.1,4 указанного областного закона уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные в настоящей статье. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 2 этого областного закона установлена налоговая ставка для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 399 ч.1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.402 ч.1 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 406 Кодекса налоговая ставка в размере 2 процентов применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Пунктом 1 ст. 378.2 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно п. 10 ст. 378.2 НК РФ, выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период, если иное не установлено настоящим пунктом.

Административный истец применение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 ст. 406 НК РФ объясняет тем, что Решением Совета народных депутатов Давыдовского городского поселения Лискинского муниципального района Воронежской области "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции №178 от 15.10.2024) "О налоге на имущество физических лиц", в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 Кодекса; объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, при исчислении налога на имущество физических лиц налоговая ставка не определена.

В силу ст. 408 ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 ч.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, предоставленном истцу регистрирующим органом, ответчик имеет на праве собственности автомобиль КИА РИО г/н №, 2013 года выпуска, зарегистрированный за ним с 15 июня 2013 года по настоящее время, автомобиль ШЕВРОЛЕ СПАРК г/н №, 2007 года выпуска, зарегистрированный за ответчиком с 24 ноября 2020 года по настоящее время, а также объекты недвижимости в виде земельного участка кадастровый номер №, расположенный по адресу 

<

адрес>, площадью 330 кв.м, дата регистрации в ЕГРН с 08 июня 2023 года по настоящее время и магазина кадастровый номер №, расположенный по адресу 

<

адрес>, площадью 266,1 кв.м, дата регистрации в ЕГРН с 5 сентября 2019 года по настоящее время. 

Являясь лицом, на которое зарегистрированы автомобили, земельный участок и магазин, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 04 августа 2024 года, в отношении ответчика налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2023 год за указанные два транспортные средства мощностью двигателей соответственно 123 и 66 лошадиных сил, ставки налога 30 и 20 рублей соответственно, периода владения 12 месяцев по каждому и налог составил по первому транспортному средству 3690 рублей, по второму 1320 рублей.

Этим же налоговым уведомлением ответчику предложено уплатить земельный налог за 2023 год за земельный участок исходя из кадастровой стоимости 44926 рублей, доля в праве 1, налоговой ставки 1.50%, периода владения 7 месяцев на сумму 393 рубля.

Этим же налоговым уведомлением ответчику предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год по магазину исходя из кадастровой стоимости 7362718 рублей, доля в праве 1, налоговой ставки 2%, периода владения 12 месяцев на сумму 147254 рублей (расчет 7362718х2%) (л.д.13).

Получение этого налогового уведомления административным ответчиком не оспаривается.

Принимая во внимание исходные данные, расчет налогов произведен верно. 

Доказательств уплаты налогов до указанной даты в полном объеме ответчик не представил, поэтому суд считает, что налоги не уплачены.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу 379,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц 142042,74 рублей, по транспортному налогу 4832,6 рублей. Требование разращено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и считается доставленным ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ст.69 ч.4 НК РФ в редакции на момент направления требования требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Довод о неверном исчислении налога на имущество физических лиц является неправильным. Согласно Решения Совета народных депутатов Давыдовского городского поселения Лискинского муниципального района Воронежской области №27 от 24 ноября 2015 года в редакции решения №242 от 27 февраля 2020 года в отношении объектов, указанных в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, ставка налога на имущество физических лиц не установлена (п.2 Решения).

В силу ст.406 п.6 НК РФ если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В ст.406 п.2 п.п. 2 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Согласно п.п.2 п.1, п.7 ст.378.2 НК РФ к объектам, включаемым в вышеуказанный перечень и облагаемым по ставке 2% относятся в том числе нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Из этого следует, что истец обоснованно произвел расчет налога по магазину из ставки 2%.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому судом считает установленной задолженность по этим видам налога, которая подлежит взысканию.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внедрении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям статей 69,70 НК РФ в адрес должника было направлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок и пени 4947,75 рублей.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Из положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ №263 следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно). Соответственно, требования, которые были сформированы до 31 декабря 2022 года и не погашены налогоплательщиком, признаются утратившими силу в связи с формированием и направлением нового требования от 23.07.2023 №51347.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени по налогам за период с 3 декабря 2024 года по 19 января 2025 года произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому сумма пени также подлежит взысканию (л.д.16).

Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам. 

17 марта 2025 года мировой судья судебного участка №2 в Лискинском судебном районе взыскал с ответчика в пользу налоговой инспекции задолженность по тем же видам налогам и пени на общую сумму 152202,26 рублей. Определением мирового судьи от 01 апреля 2025 года судебный приказ был отменен. С административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 22 июля 2025 года. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Относительно срока, установленного п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с административным иском с даты отмены судебного приказа, то налоговым органом данный срок не нарушен. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомление и требование об уплате налогов, пени направлены и получены ответчиком, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к налогам, пени, их расчет произведен верно, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) проживающего в 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 379,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142042,74 рубля, по транспортному налогу за 2023 год 4832,69 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации за период с 3 декабря 2024 года по 19 января 2025 года 4947,75 рублей, а всего взыскать 152202 рубля 26 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Марковкина

Решение в окончательной форме принято 30.10.2025.