Дело № 2а-5021/2025

УИД 75RS0001-02-2025-006519-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к Мира В.В. о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. 

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Мира В.В., которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку уплаты налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб.; за 2021 год в размере 378,00 руб.

Налоговым органом, по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Мира В.В. на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговом уведомлении № 1649247 от 01.09.2021; 5861740 от 01.09.2022 содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию (n. 1 ст. 229, пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, пояснение, документы, подтверждающие расходы за 2021 год Мира В.В. не представлена, налог от полученного дохода не уплачен в установленный срок (не позднее 15.07.2022).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Мира В.В. сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 65 000,00 руб., пени по состоянию на 26.12.2022 в размере 2 764,67 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.01.2023 № 6840 вступило в силу.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Мира В.В. с 05.03.2024 по 07.12.2024 были начислены пени в размере 10529,89 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.06.2024 по 02.12.2024 с учетом единого налогового платежа от 11.06.2024 в размере 1 530,07 руб. составляло 64 273,93 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб.; за 2021 год в размере 378,00 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 63 469,93 руб. за 2021 год.

Отрицательное сальдо ЕНС 64 361,93 руб. за период с 03.12.2024 по 07.12.2024, с учетом начислений по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 88,00 руб. (налоговое уведомление № 74123490 от 13.07.2024., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 од в размере 426,00 руб.; за 2021 год в размере 378,00 руб.; за 2022 год в размере 42,00 руб.; за 2023 год в размере 46,00 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 63469,93 руб. за 2021 год.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 287801 от 21.09.2023.

Сумма задолженности по требованию составляла 76221,95 руб., следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности. если задолженность по предыдущему требованию. выставленному с 01.01.2023. не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.02.2024 № 6278 на сумму задолженности 80 988,36 руб. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам за период с 2022 по 2023 годы в размере 10 617,89 рублей: налоги – 88 руб., сумма пени – 10 529,89 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района Забайкальского края 21.07.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-6902/2024.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного просили суд взыскать с Мира В.В. задолженность в общей сумме 10 617,89 рублей, том числе: сумму пени за период 05.03.2024 - 07.12.2024 в размере 10 529,89 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42,00 руб., за 2023 год в размере 46,00 руб. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). 

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующими обстоятельствами.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ. 

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Мира В.В., которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Мира В.В. на праве собственности владеет имуществом – квартира по адресу: г. 

<

адрес>

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку уплаты налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 42 руб.; за 2021 год в размере 46 руб.

Должнику направлено налоговое уведомление № 74123490 от 13.07.2024.

В период действия сальдо по ЕНС с 05.03.2024 по 07.12.2024 были начислены пени в размере 10529,89 руб.

21.07.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6902/2024 о взыскании соответствующей задолженности. 

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты Мира В.В. образовавшейся задолженности, размер задолженности Мира В.В. не оспорен. 

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Не усмотрел и пропуска срока мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 21.07.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 02.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности по пени не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить. 

Взыскать с Мира В.В. (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 10 617,89 рублей, в том числе: 

сумма пени за период с 05.03.2024 по 07.12.2024 в размере 10 529,89 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42,00 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 46,00 руб. 

Взыскать с Мира В.В. (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова