Дело № 60RS0002-01-2024-000484-79

Производство № 2а-556/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2024 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., при секретаре Гавриловой О.И., 

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа за налоговые правонарушения, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области либо Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица в размере 31507,70 руб., в том числе по налогам 26352 руб., пени в размере 3693,20 руб. и штрафа в размере 1462,50 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, площадью 700 кв.м., расположенный в 

<

адрес>

Налоговый орган, исчислил на данное недвижимое имущество налог за 2017-2022 гг. и направил в адрес ФИО2 налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена, пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составляла 3693,20 руб. В связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц в порядке с. 1 ст. 122 НК РФ на налогоплательщика наложен штраф на сумму 5200 рублей. 

В соответствии с пп. 2 п.1 и п. 3 ст. 228 НК РФ ФИО2 обязана представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода от продажи имущества принадлежавшего на праве собственности. В связи с тем, что ФИО2 не предоставлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год от продажи имущества, допущено нарушение требований пп.4 п.1 ст.23, п. 6 ст. 80, п.1 ст.229 НК РФ, наложен штраф согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6500 рублей и штраф за неуплату сумм налога в силу п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5200 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, налоговый орган снизил размер штрафных санкций: по п. 1 ст. 122 НК РФ до 650 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ до 812,5 руб. Направленное в соответствии со ст. 228 НК РФ требование об уплате налога на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30242,06 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности на сумму 26000 руб. и предлагалось погасить указанную сумму долга в установленной срок, осталось не исполненным. Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями. Административный истец обратился в порядке административного судопроизводства за взысканием задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области по доверенности ФИО1 заявленные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайство об отложении судебного заседания, письменную позицию по делу не представила.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ внес изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 1 января 2023 года), усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно положениям указанно статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по сведениям органов Росреестра налогоплательщику ФИО2 принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, площадью 700 кв.м., расположенный в 

<

адрес>

Налоговый орган, исчислил на данное недвижимое имущество земельный налог за 2017-2022 гг., что составило 352 руб. (2020 г. – 77 руб., 2019 год – 77 руб., 2018 год – 99 руб., 2017 год – 99 руб.) и направил в адрес ФИО2 налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с изменением в налоговом законодательстве, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из расчета сумм пени, предоставленного административным истцом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила: общее сальдо 31507,70 руб., в том числе пени 3693,20 руб.

В соответствии с пп. 2 п.1 и п. 3 ст. 228 НК РФ ФИО2 обязана представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода от продажи имущества принадлежавшего на праве собственности.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

По сведениям, предоставленным органами Росреестра, ФИО2 в 2021 году продан объект недвижимости, находившийся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с продажей квартиры (договор купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма дохода от продажи недвижимости составила 1800000 руб.

Исчисленная налоговым органом сумма неуплаченного ФИО2 налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 104000 рублей. С учетом полученных письменных пояснения и копии договора купли-продажи квартиры, налоговым органом определена сумма налогооблагаемого дохода 200000 рублей, тогда сумма налога в 13 % подлежащего уплате в бюджет составила 26000 рублей.

По данному факту налоговым органом проведена камеральная проверка и составлен акт налоговой проверки, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2

к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год на сумму 26000 руб. За нарушение срока ее представления, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации подвергнута штрафу в размере 5 % от не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, который составил 6500 рублей; за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), что составило 5200 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, налоговый орган снизил размер штрафных санкций: по п. 1 ст. 122 НК РФ до 650 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ до 812,5 руб. 

Указанное решение административным ответчиком не оспорено. 

Направленное в соответствии со ст. 228 НК РФ требование об уплате налога на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30242,06 руб., в котором сообщалось о наличии, в том числе задолженности на сумму 26000 руб., и предлагалось в установленной срок погасить указанную сумму долга, осталось не исполненным. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29003 руб. 38 коп., в том числе пени 1188 руб. 88коп., которое не было погашено. 

Как следует из расчета сумму пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, при переходе из ОКНО в ЕНС задолженность по пени составила 1188,88 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на дату ДД.ММ.ГГГГ, состояние отрицательного сальдо составила общую сумму недоимки 31507,70 руб., в том числе по пени 3693,20 руб.

Согласно положениям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N 73499, которое получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41).

Поскольку в установленный в требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением. В котором просил взыскать в административного ответчика недоимку за счет с имущества физического лица на общую сумму 31507 руб. 70 коп., в том числе по налогам 26352 руб., пени в размере 3693,20 руб. и штрафы на сумму 1462,50 руб.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в порядке административного судопроизводства УФНС России по Псковской области подало административный иск ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании недоимки предъявлено налоговым органом в пределах срока установленного абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, выступающее в качестве административного истца по делу, рассматриваемому в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судом общей юрисдикции, освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом на общую сумму 31507 руб. 70 коп., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ составляет 1145 руб. (800+3 % (31507,70 руб. – 20000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа за налоговые правонарушения удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН 

<

***>, задолженность, а именно: 

по налогам в размере 26352 (двадцать шесть тысяч триста пятьдесят два) рубля 00 копеек;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 3693 (три тысячи шестьсот девяносто три) рубля 20 копеек.

штраф за налоговые правонарушения в размере 1462 рубля (одна тысяча четыреста шестьдесят два) рубля 50 копеек,

а всего на общую сумму 31507 (тридцать одна тысяча пятьсот семь) рублей 70 копеек. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 1145 рублей (одна тысяча сто сорок пять) рублей в доход местного бюджета муниципального образования «

<

адрес>». 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Иванова

Решение в окончательной форме составлено 14 июня 2024 года

Судья Е.В. Иванова