Дело № 2а-505/2025 (2а-5214/2024) 

УИД 76RS0013-02-2024-00475216

Мотивированное 

решение

 изготовлено 06 октября 2025 года 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 8 сентября 2025 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по: 

- земельному налогу в размере 2925,51 рублей за 2021, 2022 годы; 

- налогу на имущество физических лиц в размере 4262,24 рубля за 2021,2022 годы; 

- пени в размере 6366 рублей за период с 04.12.2018 г по 13.03.2024 годы; 

- транспортному налогу в размере 6271,25 рублей за 2021,2022 годы, на общую сумму 19825,15 рублей.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. 

С учетом частичной оплаты административным ответчиком задолженности в ходе рассмотрения дела, налоговый орган уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1082,78 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 2187,03 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 702,19 руб.

- пени в размере 6366,15 руб., на общую сумму 10338,15 руб. (л.д. 89).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержал исковые требования (с учетом уточнения), а также доводы административного иска и письменных дополнений (л.д. 89). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, поддержал доводы письменного отзыва (л.д. 101). 

Ссылался на то, что платежом от 06.05.2024 года ответчиком в полном объеме погашена задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года на общую сумму 15 432 руб. 

Судебный приказ 2А-1964/2019 от 08.10.2019 года о взыскании задолженности по налогам за 2017 год и судебный приказ 2А-1634/2020 от 09.09.2020 года о взыскании задолженности по налогам за 2018 год ФИО1 не получал и узнал о них только из административного искового заявления. 

Пропущен срок предъявления данного исполнительного документа к исполнению. Кроме того, истек срок давности по налоговым уведомлениям № от 03.08.2020 года в размере 4 057 рублей за 2019 год и № от 01.09.2021 года в размере 5 645 рублей за 2020 год. Пени в размере 6 366 рублей 15 копеек за период с 04.12.2018 по 13.03.2024 год подлежат корректировке, т.к. начисление пеней по задолженности на 04.12.2018 года незаконно, т.к. срок исковой давности по данному начислению истек.

Суд определил: рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ);

- 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ года);

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ года).

На основании ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее Закон ЯО 71-з) в редакции, действовавшей в соответствующий период, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 является собственником объектов налогообложения, расположенных по адресам:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №;

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. 

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости (земельных участков):

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 HK РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 HK Ф).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст.392 НК РФ).

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п.1 ст. 397 HK налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Из положений статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что подлежит взысканию имеющаяся у налогоплательщика задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в положения п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения: в абзаце втором цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 мер по принудительному взысканию задолженности.

Налоговым органом налоговые обязательства ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года были перенесены в отдельные карточки налоговых обязанностей единого налогового счета (ОКНО ЕНС):

1) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 678 руб., в том числе:

- 2018 год – 63 руб.,

- 2019 год – 188 руб.,

- 2020 год – 207 руб.,

- 2021 год – 220 руб., 

- пени – 111, 77 руб.;

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 9077 руб., в том числе:

- 2017 год – 934 руб.,

- 2018 год – 1755 руб.,

- 2019 год – 1930 руб.,

- 2020 год – 2131 руб.,

- 2021 год – 2335 руб., 

- пени – 1056, 80 руб.; 

3) транспортный налог с физических лиц – 9695 руб., в том числе:

- 2017 год – 1939 руб.,

- 2018 год – 1939 руб.,

- 2019 год – 1939 руб.,

- 2020 год – 1939 руб.,

- 2021 год – 1939 руб.,

- пени – 1355, 43 руб.;

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 2890 руб., в том числе:

- 2020 год – 1376 руб.,

- 2021 год – 1514 руб.,

- пени – 106, 13 руб.

Как следует из пояснений стороны административного истца и письменных материалов дело, по состоянию на 31.12.2022 налоговый орган осуществил проверку имеющихся у налогоплательщика ФИО1 сумм недоимок по налогам и задолженность по пеням на предмет истечения срока их взыскания для целей формирования сальдо единого налогового счета.

Так, установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2а-1964/2019 от 08.10.2019 были взысканы:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1939 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 31, 35 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 188 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 3,04 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 985 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 15,92 руб.

Указанный судебный приказ направлен на исполнение в ОСП по г. Рыбинску № 2, возбуждено исполнительное производство №, исполнительное производство окончено 26.10.2022 года.

Земельный налог за 2017 год погашен, что отражено в таблице расчета пени.

На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 28.09.2023 № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год была признана безнадежной к взысканию и списана (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Пени, исчисленные на транспортный налог за 2017 год за период с 05.02.2019 по 28.09.2023 в размере 674,44 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2017 была за период с 05.02.2019 по 28.09.2023 в размере 337,89 руб. и предъявленные в настоящем административном иске списаны не были. 

Суд принимает во внимание, что подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствие с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Вместе с тем, как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в пункте 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением статьи 59 Кодекса, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (в редакции до 01.01.2023).

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год решением налогового органа была признана безнадежной к взысканию и списана, пени, исчисленные на указанные налоги соответственно в размере 674,44 руб. и 337,89 руб. за период с 05.02.2019 года по 28.09.2023 года взысканию не подлежат. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Рыбинского судебного района Ярославской области № 2а-1634/2020 от 09.09.2020 были взысканы:

-Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1939 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 28,47руб.; 

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 188 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 2,76 руб.;

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1755 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 25,77 руб.

Судебный приказ направлен 23.11.2020 г. на исполнение в ПАО «Сбербанк». 

В отношении налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1930 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1939 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 188 руб., расчет которых произведен в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, выставлялось требование № от 10.02.2021 со сроком добровольной уплаты до 29.03.2021 (л.д. 28).

Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

В отношении налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2123 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1939 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 207 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1376 руб., расчет которых произведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, выставлялось требование № от 16.12.2021 со сроком добровольной уплаты до 26.01.2022 (л.д. 32). 

Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

Как следует из материалов дела, до введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанным требованиям (задолженность за 2019 год и 2020 год) не принимались, т.к. общая сумма недоимки по указанным требованиям не превысила 10 000 руб. и не прошло три года и шесть месяцев со срока исполнения самого раннего требования.

До введения института ЕНС требование о взыскание имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) за 2021 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года не выставлялось, т.к. по состоянию на 31.12.2022 сроки на его выставления в соответствии со ст. 70 НК РФ не истекли (л.д. 37).

В адрес налогоплательщика было также направлено уведомление № от 29.07.2023 года о взыскании налогов за 2022 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 43).

Указанные обстоятельства подтверждены документально, административным ответчиком не опровергнуты. 

Таким образом, в соответствии подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, т.е. требование № прекратило действие требований №, № и взыскание Инспекцией стало осуществляться на основании данного требования, в которое также вошли недоимки по налогам за 2021 год и 2022 год по налоговым уведомлениям № от 01.09.2022 года и № от 29.07.2023 (л.д. 46).

При таком положении доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени (за исключением требования о взыскании сумм пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год) являются ошибочными, не соответсвут закону, опровергаются материалами дела. 

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно материалов дела, на едином налоговом счете ответчика отражены платежи от 07.05.2024 на сумму 15432 руб., от 04.03.2025 на сумму 9487 руб., которые в силу ч. 1 ст. 11.3 НК РФ признаны едиными налоговыми платежами и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

1)платеж от 04.03.2025 на сумму 9487 руб.

Дата записи 

Определение принадлежности

ЕНП : 

Операция 

Вид налога (направление зачета) 

Срок

уплаты начисления 

Налоговый период 

04.03.2025 

-2781,97 

Начислен налог по расчету 

Транспортный налог 

01.12.2023 

2022 

04.03.2025 

-1486,22 

Начислен налог по расчету 

Налог на имущество физических лиц 

01.12.2023 

2022 

04.03.2025 

-963,81 

Начислен налог по расчету 

Земельный налог 

01.12.2023 

2022 

04.03.2025 

-220,00 

Начислен налог по расчету 

Земельный налог 

01.12.2023 

2022 

04.03.2025 

-1693,24 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Налог на имущество физических лиц 

01.12.2022 

2021 

04.03.2025 

-1302,25 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

01.12.2022 

2021 

04.03.2025 

-1016,81 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

01.12.2022 

2021 

04.03.2025 

-22,70 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

01.12.2022 

2021 

2) платеж от 07.05.2024 на сумму 15432 руб

Дата записи 

Определен!» принадлежности ЕНП 

Операция 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

Налоговый период 

07.05.2024 

-641,76 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Налог на имущество физических лиц 

01.12.2022 

2021 

07.05.2024 

-636,75 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

01.12.2022 

2021 

07.05.2024 

-497,19 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

01.12.2022 

2021 

07.05.2024 

-197,30 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

01.12.2022 

2021 

07.05.2024 

-2123,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Налог на имущество физических лиц 

01.12.2021 

2020 

07.05.2024

-1939,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

01.12.2021 

2020 

07.05.2024

-1376,00

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог

01.12.2021 

2020 

07.05.2024 

-207,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

01.12.2021 

2020 

07.05.2024 

-1939,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

01.12.2020 

2019 

07.05.2024 

-1930,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Налог на имущество физических лиц 

01.12.2020 

2019 

07.05.2024 

-188,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

01.12.2020 

2019 

07.05.2024 

-1939,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Транспортный налог 

02.12.2019 

2018 

07.05.2024 

-1755,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Налог на имущество физических лиц 

02.12.2019 

2018 

07.05.2024 

-63,00 

Стартовая задолженность ОКНО по налогу 

Земельный налог 

02.12.2019 

2018 

С учетом изложенного выше, по мнению суда, платежи от 07.05.2024 на сумму 15432 руб., от 04.03.2025 на сумму 9487 руб., налоговым органом распределены без нарушений требований п. 8 ст. 45 НК РФ.

При таком положении административный иск (с учетом уточненных требований) подлежит удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1082, 78 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 2187, 03 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год – 702, 19 руб.,

- пени 5353, 82 руб. (6366, 15 руб. – 674, 44 руб. – 337, 89 руб.), а всего на сумму 9 325, 82 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таком положении с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. с зачислением в бюджет ГО город Рыбинск

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административный иск частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №):

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1082, 78 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 2187, 03 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год – 702, 19 руб.,

- пени 5353, 82 руб.,

А всего на сумму 9 325, 82 руб. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 4000 руб с зачислением в бюджет ГО город Рыбинск.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья