Дело № 2а-108/2025 УИД 24RS0058-01-2025-000002-55 

Решение

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 17 февраля 2025 года

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю – обратился в Шарыповский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога, в связи с чем ему направлялись соответствующие налоговые уведомления. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования № от 21.11.2017, № от 06.11.2018, № от 25.06.2019, № от 25.06.2020. Задолженность по указанным требованиям на текущую дату не погашена, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган не обращался. При таких обстоятельствах, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 632,50 руб.

Поскольку административный истец (МИФНС России № 1 по Красноярскому краю), административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, непосредственно в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили, а в административном иске имелось ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

При этом, суд исходил из того, что конверт с судебной корреспонденцией, направленный административному ответчику ФИО1 по адресу его регистрации, возвращен почтовым отделением связи по истечении срока хранения. 

В соответствии с положениями ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Таким образом, судом приняты все возможные меры к извещению административного ответчика о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня. 

Главой 31 НК РФ установлены положения о земельном налоге. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 указанной статьи).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (в соответствии со ст. 5 НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 18.03.2013 является собственником земельного участка с кадастровым № и квартиры с кадастровым №, по 

<

адрес> (л.д. 9). 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 16.09.2016, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2016 ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество за 2015 год на общую сумму 125 руб.; № от 12.07.2017, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2017 ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество за 2016 год на общую сумму 144 руб.; № от 24.08.2018, в соответствии с которым в срок не позднее 03.12.2018 ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество за 2017 год на общую сумму 154 руб.; № от 27.06.2019, в соответствии с которым в срок не позднее 02.12.2019, ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество за 2018 год на общую сумму 160 руб. (л.д. 10-11, 14, 17).

При этом, административным истцом доказательств направления указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика не представлено, в связи с их уничтожением (л.д. 12-13, 15-16, 18-19). 

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, последнему исчислены также пени, сформированы требования: № от 21.11.2017, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 4 руб., пени на указанную недоимку в размере 0,44 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 121 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13,32 руб. Срок исполнения требования – до 17.01.2018 (л.д. 20-21);

- № от 08.11.2018, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 4 руб., пени на указанную недоимку в размере 0,34 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 140 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11,86 руб. Срок исполнения требования – до 13.09.2019 (л.д. 22-23);

- № от 25.06.2019, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 4 руб., пени на указанную недоимку в размере 0,21 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 7,84 руб. Срок исполнения требования – до 14.10.2019 (л.д. 24-25);

- № от 25.06.2020, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 4 руб., пени на указанную недоимку в размере 0,16 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 6,33 руб. Срок исполнения требования – до 23.11.2020 (л.д. 26-27).

Расчет сумм исчисленного налоговым органом административному ответчику ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пени на недоимку по указанным налогам проверен судом, является математически верным и произведен с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации.

Контррасчет образовавшейся задолженности стороной административного ответчика не представлен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Административным истцом является Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, административное исковое заявление подписано представителем административного истца – ФИО2, полномочия которой подтверждены копией (заверенной надлежащим образом) доверенности, требования к лицам, которые могут быть представителями в суде, соблюдены (л.д. 29-30). 

Одновременно с этим судом проверено соблюдение срока обращения с административным исковым заявлением. 

Согласно исследованным материалам административного дела, сумма задолженности ФИО1 по налогам (по выставленному налоговым органом требованию № по состоянию на 21.11.2017) в течение трех лет не превысила 3000 руб., при этом срок для исполнения самого раннего требования установлен до 17.01.2018, таким образом, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее 17.07.2021 (в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока). 

Административное исковое заявление направлено административным истцом в суд спустя более двух лет со дня истечения указанного срока (административное исковое заявление датировано 19.12.2024, направлено в суд 24.12.2024 согласно штемпелю на почтовом конверте) (л.д. 32). 

Как следует из ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, содержащегося в административном исковом заявлении, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю пропустила срок по причине большого объема работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности. 

Однако, по убеждению суда, указанное обстоятельство не является уважительным, поскольку оно относится к организации работы в соответствующем налоговом органе, а не к объективным обстоятельствам, препятствующим предъявлению административного иска.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относительно бремени доказывания, суд приходит к выводу о недоказанности стороной административного истца наличия объективных обстоятельств, препятствующих предъявлению настоящего административного иска в установленный законом срок. 

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 следует отказать. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Евдокимова 

Решение суда принято в окончательной форме 21 февраля 2025 года