Дело № 2а-776/2020

УИД 42RS0012-01-2020-001496-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.

при секретаре Мазуренко Н.С.

с участием представителя административного истца – ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариинске 16 ноября 2020 года гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с пп.2 п.1, п.2, п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате и представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок, установленный п. 1 ст.229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 (далее - ФИО2, налогоплательщик) 25.07.2017 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30.04.2017.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ установлено, что ФИО2 декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представил с нарушением срока, за что п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

В связи с этим, налоговым органом вынесено решение 

<

...> от 22.12.2017 о привлечении лица к налоговой ответственности, ответственность за которое влечет штраф в размере 1 000,00 руб.

Указанное решение налогоплательщиком обжаловано не было.

В добровольном порядке указанный штраф налогоплательщик в бюджет не внес.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 01.03.2018 направлено требование 

<

...> от 01.03.2018 со сроком исполнения до 22.03.2018.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено требование 

<

...> по состоянию на 24.08.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 48,36 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 913,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 556,42 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 10 504,84 руб.

Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана решением Мариинского городского суда Кемеровской области по делу № 2а-126/2019.

Кроме того, в адрес ФИО2 по почте заказным письмом 09.08.2019 направлено требование 

<

...> по состоянию на 10.07.2019 об уплате в том числе, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 324,00 руб. Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2017 год, указанную выше, которая взыскана решением Мариинского городского суда Кемеровской области по делу № 2а-126/2019.

Также в требование 

<

...> включены пени по транспортному налогу в сумме 2 858,16 руб., 372,50 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,08 руб., 63,76 руб.

Пени по транспортному налогу в сумме 2 858,18 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 200,00 руб., за 2016 год в сумме 7 200,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 63,76 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 453,00 руб. Недоимка по налогам за 2015 год взыскана судебным приказом от 30.06.2017 по делу № 2а-602/2017. Недоимка по налогам за 2016 год взыскана решением Мариинского городского суда Кемеровской области от 10.09.2018 по делу № 2а-684/2018.

Поскольку налогоплательщиком была произведена частичная уплата пени по транспортному налогу в сумме 195,33 руб., пени к уплате составили 177,17 руб. (372,50 – 195,33).

Указанные пени по транспортному налогу в сумме 177,17 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 200,00 руб. Данная недоимка взыскана судебным приказом от 14.06.2016 по делу № 2а-355/2014.

Пени по земельному налогу в сумме 0,08 руб. начислены в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в сумме 296,00 руб. При сроке уплаты земельного налога не позднее 01.12.2017 налог уплачен 21.08.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Инспекция, в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени 

<

...> от 01.03.2018, 

<

...> от 24.08.2016, 

<

...> от 10.07.2019 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировым судьей 30.04.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени.

В связи с тем, что ФИО2 были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 01.06.2020 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст.48 НКФ РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца задолженность в общей сумме 5 056,14 руб., а именно: штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 000,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (требование 

<

...>) в сумме 48,36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (требование 

<

...>) в сумме 556,42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (требование 

<

...>) в сумме 324,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (требование 

<

...>) в сумме 28,17 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 2 858,18 руб., 177,17 руб.; пени по земельному налогу в сумме 0,08 руб., 63,76 руб.

В судебном заседании представитель административного истца - ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала административные исковые требования в полном объеме. Дополнительно пояснила, что налоговым органом не пропущен срок обращения в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, свои возражения в письменном виде, имеющиеся в материалах административного дела, поддержал в полном объеме. Так, считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Суд, заслушав стороны, рассмотрев административное дело, изучив письменные материалы дела, считает заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.2 п.1, п.2, п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате и представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок, установленный п. 1 ст.229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административным ответчиком ФИО2 25.07.2017 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30.04.2017.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 НК РФ установлено, что административный ответчик ФИО2 декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представил с нарушением срока, за что п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

В связи с этим, налоговым органом вынесено решение 

<

...> от 22.12.2017 о привлечении лица к налоговой ответственности, ответственность за которое влечет штраф в размере 1 000,00 руб. (л.д. 7-10).

Указанное решение налогоплательщиком обжаловано не было.

В добровольном порядке указанный штраф налогоплательщик в бюджет не внес.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 01.03.2018 направлено требование 

<

...> от 01.03.2018 со сроком исполнения до 22.03.2018 (л.д. 5).

В установленный срок требование ФИО2 не исполнено.

Кроме того, в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено требование 

<

...> (л.д. 12) по состоянию на 24.08.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 48,36 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 913,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 556,42 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 10 504,84 руб.

Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана решением Мариинского городского суда Кемеровской области по делу № 2а-126/2019.

Кроме того, в адрес ФИО2 по почте заказным письмом 09.08.2019 направлено требование 

<

...> (л.д. 15) по состоянию на 10.07.2019 об уплате в том числе, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 324,00 руб.

Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2017 год, указанную выше, которая взыскана решением Мариинского городского суда Кемеровской области по делу № 2а-126/2019.

Также в требование 

<

...> включены пени по транспортному налогу в сумме 2 858,16 руб., 372,50 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,08 руб., 63,76 руб.

Пени по транспортному налогу в сумме 2 858,18 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 200,00 руб., за 2016 год в сумме 7 200,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 63,76 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 453,00 руб. Недоимка по налогам за 2015 год взыскана судебным приказом от 30.06.2017 по делу № 2а-602/2017. Недоимка по налогам за 2016 год взыскана решением Мариинского городского суда Кемеровской области от 10.09.2018 по делу № 2а-684/2018.

Поскольку административным ответчиком ФИО2 была произведена частичная уплата пени по транспортному налогу в сумме 195,33 руб., пени к уплате составили 177,17 руб. (372,50 - 195,33).

Указанные пени по транспортному налогу в сумме 177,17 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 200,00 руб. Данная недоимка взыскана судебным приказом от 14.06.2016 по делу № 2а-355/2014.

Пени по земельному налогу в сумме 0,08 руб. начислены в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в сумме 296,00 руб. При сроке уплаты земельного налога не позднее 01.12.2017 налог уплачен 21.08.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция, в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени 

<

...> от 01.03.2018, 

<

...> от 24.08.2016, 

<

...> от 10.07.2019 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Мировым судьей 30.04.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени.

В связи с тем, что ФИО2 были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 Мариинского городского судебного района Кемеровской области ФИО3 01.06.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-694/2020 от 30.04.2020 (л.д. 25).

22.03.2018 +3 года=22.03.2012 + 6 месяцев- до 22.09.2021 налоговый орган вправе обратиться в суд.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01.09.2020 года (л.д.2-5).

Таким образом, исходя из анализа вышеизложенных норм о процессуальных сроках, содержащихся как в действующем в настоящее время КАС РФ, так и в НК РФ, суд пришел к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области порядок и сроки обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным налоговым органом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями законодательства и арифметически верно.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца задолженности в общей сумме 5 056,14 руб.

В связи с изложенным доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, суд находит необоснованными.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствии со ст.333.19 НК РФ. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

С учетом цены иска, с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области задолженность в общей сумме 5 056 рублей 14 копеек, а именно: штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 000 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (требование 

<

...>) в сумме 48 рублей 36 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (требование 

<

...>) в сумме 556 рублей 42 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (требование 

<

...>) в сумме 324 рубля 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (требование 

<

...>) в сумме 28 рублей 17 копеек; пени по транспортному налогу в сумме 2 858 рублей 18 копеек, 177 рублей 17 копеек; пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 08 копеек, 63 рубля 76 копеек.

Взыскать со ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Мариинский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья – Т.А. Гильманова

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2020 года

Судья – Т.А. Гильманова

Решение не вступило в законную силу

Судья - Т.А. Гильманова

Секретарь - Н.С. Мазуренко

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-776/2020 Мариинского городского суда Кемеровской области

Секретарь- Н.С. Мазуренко