Дело: №2а-529/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суджа 19 ноября 2019 года

Суджанский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Заречного А.А.,

при секретаре Нечаевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Курской области (далее МИФНС России №4 по Курской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, которому исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц. В установленный законом срок налог, не уплачен, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Об имеющейся задолженности административному ответчику сообщалось в форме требования, однако обязанность по их уплате не исполнил. Со ссылкой на ст. ст. 48, 69, 75 НК РФ, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015-2017 годы в размере 1 559 рублей пеня в размере 22,78 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2014-2017 годы в размере 7 635 руб., пеня в размере 42,98 руб., а всего 9 259,76 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился по неизвестным суду причинам, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении или сведения об уважительности причин неявки не представил.

Поскольку в силу части 2 ст. 289 КАС РФ неявка представителя административного истца в судебное заседание, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при том, что судом его явка обязательной не признана, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просит рассмотреть дело без ее участия, исковые требования признает частично, не возражает против взыскания с нее земельного налога за 2014 год в размере 246 рублей 2015 год – 2 463 руб., 2017 г. – 2 463 руб., пеня в размере 42,98 руб., а также налога на имущество и пени в размере указанном в исковом заявлении.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела видно, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 9 259,76 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2017 годы в размере 1 559 рублей пеня в размере 22,78 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2014-2017 годы в размере 7 635 руб., пеня в размере 42,98 руб., а также государственной пошлины в размере 200 рублей. После чего, в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №4 по Курской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Из части 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Часть 2 ст. 48 НК РФ гласит, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, которое как следует из материалов дела было принято 17 сентября 2019 года, а, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд административным иском, истцом пропущен не был.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из части 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

Согласно части 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Законом Курской области от 10.09.2015 N 84-ЗКО "Об установлении единой даты начала применения на территории Курской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Курской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

Согласно части 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что в налоговый период 2014 года по 2017 год административный ответчик являлась собственником 1/14 доли земельного участка, расположенного по 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 656 697 руб., которым ФИО1 владела в указанный период.

Как следует из представленных материалов за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на 

<

адрес> 

<

адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ на 

<

адрес> 

<

адрес> 

Иные сведения в Межрайонную ИФНС России N 4 по Курской области не поступали, доказательства иного в деле отсутствуют и данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком.

Таким образом, ФИО1 в соответствии с требованиями налогового законодательства являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физически лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №, в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 2 463 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на имущество на 2015 году в сумме 233 рубля.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 246 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2014, 2016 годы в сумме 492 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 520 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 246 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 806 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №, в котором предлагалось уплатить перерасчет по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 6 651 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не исполнила в полном объеме обязанность по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ в ее адрес заказным письмом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2015 год и налога на имущество и пени по указанным видам налогов; срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанное требование в полном объеме административным ответчиком не исполнено, как и не были исполнены в полном объеме требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога, административным истцом были начислены пени в общем размере 22,78 руб. по налогу на имущество и в размере 42,98 руб. по земельному налогу, что подтверждается расчетом пени по налогу на имущество физических лиц, а также налоговыми уведомлениями и требованиями исследованными в судебном заседании.

ФИО1 возражений относительного произведенного расчета налога не представила и не оспаривала его. Доказательства, подтверждающие уплату налога на имущество и земельного налога, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, ФИО1 суду не представила.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, и исходя из положений ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, вместе с тем исходя из того обстоятельства, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено уведомление в котором указывалось на необходимость уплаты земельного налога в размере 2 463 рубля за 2015 года, ДД.ММ.ГГГГ было направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты земельного налога в размере 246 рублей за 2015 года, а затем уведомление от ДД.ММ.ГГГГ в котором указывалось, что сумма исчисленного налога за 2015 года составляет 2 463 рубля, сумма ранее исчисленного налога 246 рублей, и сумма к доплате 2 217 рублей, а, следовательно, на административного ответчика дважды была возложена обязанность по уплате земельного налога за 2015 года каждый раз по 2 463 рубля, что нашло свое отражение и в направленных в адрес ФИО1 требованиях, в связи с чем суд полагает необходимым уменьшить размер взыскиваемой суммы земельного налога на 2 463 рубля и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 559 рублей, пени в размере 22,78 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5 172 руб., пени в размере 42,98 руб.

Требования о взыскании обязательного платежа и санкций предъявлено полномочным налоговым органом – МИФНС России №4 по Курской области.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен частично, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей: 

<

адрес>-в, 

<

адрес> пользу МИФНС России №4 по Курской области задолженность в общей сумме 6 796 (шесть тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 76 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1 559 рублей, пени в размере 22,78 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5 172 руб., пени в размере 42,98 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей: 

<

адрес>-в, 

<

адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: