дело № 2а-1166/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Оренбург 

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 28 916,72 рублей, указав, что ФИО1 требованием налогового органа об уплате задолженности от 23.07.2023 № уведомлена об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023. Сальдо по пени на момент формирования заявления от 10.04.2024 № составило 33 582,14 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 4 665,42 рублей. Пенеобразующая задолженность за 2018, 2020 годы взыскивалась в рамках судебного приказа №02а-0178/106/2022, после отмены которого инспекция обращалась с административным иском в Центральным районный суд г.Оренбурга, решением суда в заявленных требованиях отказано дело №2а-4678/2023 (2а-666/2024) от 07.03.2024. Пенеобразующая задолженность за 2019 отрабатывалась в рамках ст.47 НК РФ ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.03.2020 №-ИП, постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от 26.05.2020. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 годы списана по решению от 12.04.2023 № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Страховые взносы за 2020 год взыскивались в порядке ст.47 НК РФ оплачены добровольно 12.09.2024 в полном объеме. В отношении пенеообразующей задолженности по страховым взносам за 2021 год и земельному налогу за 2020 год, инспекция обращалась с административным иском в Центральный районный суд г.Оренбурга, суд удовлетворил заявленные требования, дело №2а-4678/2023 (2а-666/2024) от 07.03.2024. ИЛ № от 03.04.2024. Задолженность не погашена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 17.06.2024 мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.05.2024 №2а-207/107/2024.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 28 916,72 рублей. 

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №13 по Оренбургской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебная повестка не вручена ответчику, почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 утратила силу.

Согласно данным нормам права пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 25.02.2014 по 27.12.2021 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Также ФИО1 является собственником земельного участка.

ФИО1 требованием налогового органа об уплате задолженности от 23.07.2023 № уведомлена об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023.

26.01.2024 решением Центрального районного суда г.Оренбурга №2а-665/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области взысканы пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.01.2022 в размере 4,90 рубля; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 099,10 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 109,14 рублей за период с 12.01.2022 по 23.01.2022; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 335,40 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 28,34 рублей за период с 12.01.2022 по 23.01.2022.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 налоговым органом начислены пени по состоянию на 01.01.2023: пени на ОМС в размере 1 478,05 рублей, пени на ОПС в размере 13 487,35 рублей, пени на земельный налог в размере 25,53 рубля. Также пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 (по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС): пени на ОПС в размере 10 689,64 рублей, пени на ОМС в размере 3 207,90 рублей, пени на земельный налог в размере 28,27 рублей.

Сальдо по пени на момент формирования заявления о выдачи судебного приказа от 10.04.2024 № составило 33 582,14 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 4 665,42 рублей. 

Пенеобразующая задолженность за 2018, 2019, 2020 годы взыскивалась мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга в рамках судебного приказа №02а-0178/106/2022, который был отменен определением мирового судьи.

МИФНС России №15 по Оренбургской области в связи с отменой судебного приказа обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным иском.

01.03.2024 решением Центрального районного суда г.Оренбурга №2а-666/2024 в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени по земельному налогу за 2019 в размере 3,59 рубля за период с 02.12.2020 по 24.02.2021; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 500 рублей; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 500 рублей; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 500 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 1 266,69 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 228,11 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 573,38 рубля за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 31,66 рубль за период с 01.01.2020 по 11.01.2021; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 13,13 рублей за период с 01.01.2020 по 11.01.2021; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 5,76 рублей за период с 12.01.2021 по 13.01.2021; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 2,39 рубля за период с 12.01.2021 по 13.01.2021; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 1 000 рублей, страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 18 687 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, отказано.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018-2021 годы, пени по земельному налогу за 2019-2021 годы.

Мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга 15.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-207/107/2024 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, впоследствии отмененный определением от 17.06.2024.

16.12.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

С учетом установленных обстоятельств, вступившим в законную силу решением суда от 01.03.2024, имеющего преюдициальное значение для рассмотрения заявленных требований о взыскании пени на ОМС и ОПС за 2018, 2019, 2020 годы, а также пени на земельный налог за 2019 год, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в указанной части.

Кроме того, налоговым органом не представлены доказательства взыскания пенеообразующей задолженности по земельному налогу за 2021 год, в связи с чем, пени по земельному налогу за 2021 год также удовлетворению не подлежат.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата пени, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на ОМС за 2021 год в размере 1 939,94 рублей, пени на ОПС за 2021 год в размере 7 470,52 рублей, пени на земельный налог за 2020 год в размере 33,89 рублей.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по пени на ОМС за 2021 год в размере 1 939,94 рублей, пени на ОПС за 2021 год в размере 7 470,52 рублей, пени на земельный налог за 2020 год в размере 33,89 рублей.

В остальной части административных требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова 

Мотивированное решение по делу изготовлено 06 мая 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2024-007804-58

подлинный документ подшит в деле № 2а-1166/2025