Дело № 2а-3841/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

[ДД.ММ.ГГГГ] [Адрес] 

Автозаводский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Сильновой Н.Г., при секретаре судебного заседания Диковой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России [Адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Истец Межрайонная ИФНС России [Адрес] обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество. 

В обоснование указано, что административный ответчик в период [ДД.ММ.ГГГГ] являлась собственником имущества – квартиры по адресу: [Адрес], и следовательно была плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество, исчисленная налоговым органом за [ДД.ММ.ГГГГ], составила 694 рубля. За несвоевременную уплату налога на имущество за [ДД.ММ.ГГГГ] начислены пени за 31 день просрочки (с [ДД.ММ.ГГГГ] до [ДД.ММ.ГГГГ]) в сумме 5 рублей 92 копейки.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ], однако ответчиком оно не исполнено до настоящего времени.

По заявлению Межрайонной ИФНС России [Адрес] [ДД.ММ.ГГГГ] мировым судьей судебного участка [Адрес] был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Определением от [ДД.ММ.ГГГГ] судебный приказ был отменен, так как от ФИО1 поступили возражения против его исполнения.

Административный истец взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 699 рублей 92 копейки, в том числе:

- налог на имущество за [ДД.ММ.ГГГГ] - 694 рубля, 

- пени по налогу на имущество – 5 рублей 92 копейки [ ... ] 

Представитель Межрайонной ИФНС России [Адрес] в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом – телефонограммой, что предусмотрено ч. 1 ст. 96 КАС РФ [ ... ] Ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в ее отсутствие административный ответчик не заявила, каких-либо доказательств или пояснений по делу не представила. 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, дав оценку всем имеющимся доказательствам по правилам ст. 84 КАС РФ и считая их достаточными для рассмотрения дела по существу, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации: 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанного налога. 

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц до [ДД.ММ.ГГГГ] включительно также регулировалось в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.11.2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, ввиду наличия в собственности имущества: квартиры по адресу: [Адрес]

В этой связи за налоговый период [ДД.ММ.ГГГГ] административному ответчику налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц (квартира по адресу: [Адрес] в размере 694 рубля.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] - об уплате налога на имущество физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] в размере 694 рубля, со сроком уплаты до [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]

В связи с неоплатой указанного налога в установленный срок - до [ДД.ММ.ГГГГ], налоговый орган начислил налогоплательщику пени и на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ направил ФИО1 налоговое требование [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] об уплате налога на имущество физических лиц в размере 694 рубля, в котором указано на необходимость уплаты до [ДД.ММ.ГГГГ] ([ ... ]).

Однако ФИО1 указанные суммы не оплатила, обязанность по уплате налога не выполнила. 

Тем самым требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в полном объеме и в указанный срок исполнены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Суд, исследовав материалы представленного мировым судьей административного дела [Номер], установил, что к мировому судье налоговый орган обратился с соблюдением срока, установленного ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.).

[ДД.ММ.ГГГГ] мировым судьей судебного участка [Адрес] был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от [ДД.ММ.ГГГГ] судебный приказ был отменен, так как ФИО1 возражала против исполнения судебного приказа [ ... ]

[ДД.ММ.ГГГГ] (то есть в установленный ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа) налоговый орган направил в районный суд административный иск [ ... ]

Установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не уплачена задолженность по налогу в размере 699 рублей 92 копейки, в том числе:

- налог на имущество за [ДД.ММ.ГГГГ] - 694 рубля, 

- пени по налогу на имущество – 5 рублей 92 копейки.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оспаривались.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Оценивая заявленный административный иск, суд, руководствуясь вышеуказанными нормами права, исходит из того, что на собственнике объектов налогообложения лежит обязанность по уплате соответствующих налогов, а также начисленных за их несвоевременную уплату пеней. 

Оснований не доверять размерам задолженности по налогу и пени, рассчитанных и заявленных ко взысканию административным истцом, не имеется, они не оспорены, доказательств добровольного полного и своевременного исполнения обязательств по рассматриваемым требованиям со стороны административного ответчика - на момент судебного рассмотрения не имеется.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в размере 699 рублей 92 копейки.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек. 

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии на то правовых оснований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России [Адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: [Адрес], в пользу Межрайонной ИФНС России [Адрес] задолженность по налогу в размере 699 рублей 92 копейки, в том числе:

- налог на имущество за [ДД.ММ.ГГГГ] - 694 рубля, 

- пени по налогу на имущество – 5 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: [Адрес], в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд г. Н. Новгорода в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Н.Г.Сильнова