Дело № 2а-1462/2025

УИД 64RS0048-01-2025-003783-76

Решение

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Кривова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 в 2017-2022 годах находились транспортные средства Лада 210740; 72 л.с., государственный регистрационный знак №, Ваз 21120; 90 л.с., государственный регистрационный знак №, BMW 320I; 184 л.с., государственный регистрационный знак №,Jaguar XE; 240.72 л.с., государственный регистрационный знак №, KIA CK(STINGER); 247.45 л.с., государственный регистрационный знак №. Также в собственности административного ответчика имеется недвижимое имущество: квартира расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, квартира расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>, Квартира расположенная по адресу: №; 

<

адрес> д., 

<

адрес>, а также земельный участок №, 

<

адрес> Кроме того, административный ответчик с 18.05.2018 по 19.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Также ФИО1 реализовал в 2020 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес объекта: 

<

адрес>, согласно, сведений поступивших от регистрирующих органов (ст. 85 НК РФ), объект (Иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером № на праве собственности налогоплательщику ФИО1 с 15.01.2019г. по 15.20.2020г. передан в дар на основании договора дарения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 (мать). После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по налогам и по страховым взносам административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени: начисленные на недоимку в размере 325 041,67 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1024,09 руб., начисленные на недоимку в размере 325 041,67 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 30.01.2024 в размере 7627,64 руб., начисленные на недоимку в размере 281 905,28 руб. начислены пени за период с 31.01.2024 по 08.02.2024 в размере 1353,15 руб., начисленные на недоимку в размере 281 905,28 руб. начислены пени за период с 09.02.2024 по 09.02.2024 в размере 150,08 руб., начисленные на недоимку в размере 265 354,34 руб. начислены пени за период с 10.02.2024 по 04.03.2024 в размере 3396,54 руб., а всего на общую сумму 13 551,50 руб.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. 

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находились транспортные средства.

- Лада 210740; 72 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 

- за 2019 год = 72.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1008, 00 руб.;

- за 2020 год = 72.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12-252,00= 756, 00 руб.;

за 2021 год = 72.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1008, 00 руб.;

за 2022 год = 72.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1008, 00 руб.

-Ваз 21120; 90 л.с., государственный регистрационный знак №.

- за 2019 год = 90.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1260, 00 руб.;

- за 2020 год = 90.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12-315,00= 945, 00 руб.;

за 2021 год = 90.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1260, 00 руб.;

за 2022 год = 90.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1260, 00 руб.

-BMW 320I; 184 л.с., государственный регистрационный знак №.

- за 2019 год = 184.00(л.с.) *50.00 руб.*3/12= 2300, 00 руб.

-Jaguar XE; 240.72 л.с., государственный регистрационный знак №.

- за 2019 год = 240.72(л.с.) *75.00 руб.*7/12= 10 532, 00 руб.;

- за 2020 год = 240.72(л.с.) *75.00 руб.*12/12- 4 514,00= 13 540, 00 руб.;

- за 2021 год = 240.72(л.с.) *75.00 руб.*12/12= 18 054, 00 руб.;

- за 2022 год = 240.72(л.с.) *75.00 руб.*12/12= 18 054, 00 руб.

-KIA CK(STINGER); 247.45 л.с., государственный регистрационный знак №.

- за 2019 год = 247.45(л.с.) *75.00 руб.*7/12= 10 826, 00 руб.;

- за 2020 год = 247.45(л.с.) *75.00 руб.*6/12-4 640= 4 639, 00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговые уведомления:

- № 1038151 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 25 926,00 руб.;

- № 304502 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 19 880,00 руб.;

- № 9711603 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 20 322,00 руб.;

- № 112543529 от 01.08.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 20 322,00 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности налогоплательщика находится объект недвижимого имущества:

- квартира расположенная по адресу: №;

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога).

- за 2017 год:16 518 руб. *0.50%*12/12*477/1000= 39,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. H1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то H2=39,00); К - коэффициент, равный 0,2 и применительно к первому налоговому периоду соответственно, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

- за 2018 год: (1467,00-39,00)* 0,2 +39,00= 325,00 руб.

- за 2019 год: (1467,00-39,00)* 0,4 +39,00= 611,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

- за 2020 год: 611,00 руб. *1,1=672,00 руб.;

- за 2021 год: 672,00 руб. *1,1=739,00 руб.;

- за 2022 год: 739,00 руб. *1,1=813,00 руб.;

- Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>

- за 2017 год: 500 917 руб. *0.50%*12/12*1= 2 505,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2018 год: (7 669,00-0,00)* 0,2 +0,00= 1 534,00 руб.

- Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>.

- за 2017 год: 283 123 руб. *0.50%*12/12*1= 1 416,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2018 год: (2 615,00-1 416,00)* 0,2 +1 416,00= 1656,00 руб.

- Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>.

- за 2017 год: 2 331 528 руб. *0.50%*12/12*1= 11 658,00 руб.

- за 2018 год: 630 843 руб. *0.50%*12/12*1= 3 154,00 руб.

- Квартира расположенная по адресу: №;

<

адрес>

- за 2017 год: 1 345 51 руб. *0.50%*12/12*1= 6 725,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2018 год: (7 213,00-6 725,00)* 0,2 +6 725,00= 6 823,00 руб.

Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2018 год: (7 213,00-0,00)* 0,2 +0,00= 1 534,00 руб.

Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2018 год: (7 745,00-0,00)* 0,2 +0,00= 1 549,00 руб.

Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>.,

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2018 год: (3 154,00-0,00)* 0,2 +0,00= 3 154,00 руб.

Иные строения расположенная по адресу: №;

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2019 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2019 год: (9 442,00-0,00)* 0,2 +0,00= 3 777,00 руб.

- Квартира расположенная по адресу: №; 

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2020 год рассчитывается по следующей формуле: H=(H1-H2)*K+H2, 

-за 2020 год: (4 241,00-0,00)* 0,2 +0,00= 848,00 руб.

-за 2021 год: (4 241,00-0,00)* 0,4 +0,00= 1 697,00 руб.

-за 2022 год: 1697,00 руб. *1,1=1866,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № 16931772 от 14.07.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 22 343,00 руб.

- № 27128239 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 18 339,00 руб.

- № 1038151 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 4 388,00 руб.

- № 304502 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 7 227,00 руб.

- № 9711603 от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 436,00 руб.

- № 112543529 от 01.08.2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 2 436,00 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем земельного участка №, 

<

адрес>

Земельный налог рассчитывался Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2018 год: 6 279 246 руб.*1,50%*1*12/12 =94 189,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № 27128239 от 10.07.2019 года на уплату земельного налога за 2018 в размере 94 189,00 руб.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ - в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7065,29 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1834,69 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Административный ответчик реализовал в 2020 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Адрес объекта: 

<

адрес>

Согласно, сведений поступивших от регистрирующих органов (ст. 85 НК РФ), объект (Иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером № принадлежащий на праве собственности налогоплательщику ФИО1 с 15.01.2019г. по 15.20.2020г. передан в дар на основании договора дарения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 (мать).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2020 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2020 год составляет 214500 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество явилось основанием для начисления пени в порядке ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 325 041,67 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме – 630,51 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме – 19 880 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме – 20 322 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме – 20 322 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме – 13 528 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме – 2618,47 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме – 4 388 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме –8 076 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме –2 436 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 1866 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме-333,71 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 – 214 500 руб.; налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме – 7065,29 руб.; налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме – 6884 руб.; налог по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме – 1834,69 руб.;

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо на 13 551,50 руб.: пени начисленные на недоимку в размере 325 041,67 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 1024,09 руб. (за 6 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД).

- пени начисленные на недоимку в размере 325 041,67 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 30.01.2024 в размере 7627,64 руб. (за 44 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД).

31.01.2024 уплачен ЕНП- 43 136,09

- пени начисленные на недоимку в размере 281 905,28 руб. начислены пени за период с 31.01.2024 по 08.02.2024 в размере 1353,15 руб. (за 9 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД).

- пени начисленные на недоимку в размере 281 905,28 руб. начислены пени за период с 09.02.2024 по 09.02.2024 в размере 150,08 руб. (за 1 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД).

09.09.2024 уплачен ЕНП- 16 550,94

- пени начисленные на недоимку в размере 265 354,34 руб. начислены пени за период с 10.02.2024 по 04.03.2024 в размере 3396,54 руб. (за 24 дней по ставки 16 ЦБ ( по формуле П = Н * 16/300Сцб * КД).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 882 сформировано и направлено в установленный срок, в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г.Саратова от 10.07.2024 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. 

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Как следует из материалов административного дела, Инспекция обращалась к мировому судье в июле 2024 года, а после отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, 08.08.2025 с настоящим административным иском во Фрунзенский районный суд г.Саратова.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по истечении установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Вместе с тем, в административном исковом заявлении, содержащем в себе ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным иском, Инспекцией какие-либо уважительные причины пропуска указанного срока не указаны, доказательств наличия уважительных причин не представлено, на обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены. 

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган пропустил установленный шестимесячный срок, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.С. Кривова