Дело № 2а-254/2025

УИД 64RS0047-01-2024-006182-94

Решение

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Кривовой А.С.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 19 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, административный ответчик является владельцем квартиры, расположенной по адресу:

<

адрес> гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> гаража, расположенного по адресу: г

<

адрес>. Инспекцией за вышеуказанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц: за 2015 в размере 69 руб., за 2016 в размере 79 руб., за 2017 в размере 14 руб., за 2018 в размере 685 руб., за 2018 в размере 1211 руб., за 2019 в размере 384 руб., за 2019 в размере 2422 руб., за 2020 год в размере 411 руб., за 2020 год в размере 2664 руб., за 2021 год в размере 63 руб., за 2021 год в размере 2931 руб. Налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачен не был и начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство Шевроле Круз, регистрационный № №. ФИО2 исчислен транспортный налог: за 2015 в размере 3270 руб., за 2016 в размере 3270 руб., за 2017 в размере 3270 руб., за 2018 в размере 3270 руб., за 2019 в размере 3270 руб., за 2020 год в размере 3270 руб., за 2021 год в размере 3270 руб. Транспортный налог в установленный срок оплачен не был и начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Также административному ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. За данный участок ФИО2 исчислен земельный налог: за 2015 в размере 83 руб., за 2016 в размере 83 руб., за 2017 в размере 83 руб., за 2018 в размере 83 руб., за 2019 в размере 83 руб., за 2020 год в размере 91 руб., за 2021 год в размере 100 руб. Земельный налог в установленный срок оплачен не был и начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ. На момент формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 4157 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 36801.92 руб., из них налог: 30056.19 руб. и пени 6745.73 руб. ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в общей сумме 8014.03 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы до перехода в ЕНС на сумму 4999.98 руб., пени после 01.01.2023 по 04.03.2024 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3014.05 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом. Ранее, в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что задолженность у него имеется, однако в меньшем размере, представил суду свой расчет задолженности. Полагал, что административным истцом пропущен срок взимания суммы пени по налогу на имущество. При этом, ранее в отношении него были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности, которые были отменены, задолженность по налогам он уплачивал.

Представитель заинтересованного лица межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. 

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27 октября 2005 года «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО2 является владельцем квартиры, расположенной по адресу:

<

адрес>; гаража, расположенного по адресу: г

<

адрес> гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Инспекцией за вышеуказанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц: за 2015 в размере 69 руб., за 2016 в размере 79 руб., за 2017 в размере 14 руб., за 2018 в размере 685 руб., за 2018 в размере 1211 руб., за 2019 в размере 384 руб., за 2019 в размере 2422 руб., за 2020 год в размере 411 руб., за 2020 год в размере 2664 руб., за 2021 год в размере 63 руб., за 2021 год в размере 2931 руб. Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, были начислены пени по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год начислены на основную сумму долга 69 руб. с 02.12.2016 по 29.12.2018 в размере 14.54 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование № 10242 от 12.12.2016 на сумму пени 0.23 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2-1864/2017 от 16.06.2017. Сумма налога погашена в полном объеме 30.12.2018

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислены на основную сумму долга 79 руб. с 02.12.2017 по 29.12.2018 в размере 7.73 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №19350 от 14.08.2020 на сумму пени 55.61 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2-7704/2018 от 03.09.2018. Сумма налога погашена в полном объеме 30.12.2018.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены на основную сумму долга 14 руб. с 04.12.2018 до 29.12.2018 в размере 0.10 руб. Меры взыскания не применялись. Сумма налога погашена в полном объеме 30.12.2018.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислены на основную сумму долга 685 руб. с 03.12.2019 по 18.01.2021 в размере 48.18 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №5904 от 30.01.2020 на сумму пени 8.35 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-2990/2020 от 01.10.2020. Сумма налога погашена в полном объеме 18.01.2021.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислены на основную сумму долга 1211 руб. с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 240.57 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №5183 от 03.02.2020 на сумму пени 15.77 руб. Выставлено требование №16634 от 30.06.2020 на сумму пени 34.30 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 03.06.2024.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены на основную сумму долга 384 руб. 02.12.2020 до 31.12.2022 в размере 51.90 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №3727 от 08.02.2021 на сумму пени 3.70 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены на основную сумму долга 2422 руб. 02.12.2020 до 31.12.2022 в размере 327.30 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №9479 от 18.06.2021 на сумму пени 71.97 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены на основную сумму долга 411 руб. с 02.12.2021 до 31.12.2022 в размере 28.31 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №57619 от 15.12.2021 на сумму пени 1.34 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены на основную сумму долга 2664 руб. с 02.12.2021 до 31.12.2022 в размере 183.51 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №57619 от 15.12.2021 на сумму пени 8.66 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год начислены на основную сумму долга 63 руб. с 02.12.2022 до 31.12.2022 в размере 0.47 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-1697/2024. Сумма налога погашена в полном объеме 12.08.2024.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год начислены на основную сумму долга 2931 руб. с 02.12.2022 до 31.12.2022 в размере 21.98 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-1697/2024. Сумма налога погашена в полном объеме 12.08.2024.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство Шевроле Круз, регистрационный знак №. Инспекцией за вышеуказанное транспортное средство исчислен транспортный налог: за 2015 в размере 3270 руб., за 2016 в размере 3270 руб., за 2017 в размере 3270 руб., за 2018 в размере 3270 руб., за 2019 в размере 3270 руб., за 2020 год в размере 3270 руб., за 2021 год в размере 3270 руб. Поскольку транспортный налог в установленный срок оплачен не был, то начислены пени: за 2015 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. с 02.12.2016 по 20.04.2020 в размере 1048.78 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование № 10242 от 12.12.2016 на сумму пени 10.90 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2-1864/2017 от 16.06.2017. Сумма налога погашена в полном объеме 21.04.2020.

Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1242.53 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-1697/2024 от 23.04.2024. Сумма налога погашена в полном объеме 03.04.2024.

Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. с 04.12.2018 до 31.12.2022 в размере 944.44 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №2049 от 18.01.2019 на сумму пени 37.66 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-2238/2019 от 13.08.2019. Сумма налога погашена в полном объеме 03.06.2024.Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. с 03.12.2019 по 18.01.2021 в размере 229.99 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №5904 от 30.01.2020 на сумму пени 39.87 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-2990/2020 от 01.10.2020. Сумма налога погашена в полном объеме 11.06.2021.

Пени по транспортному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. 02.12.2020 до 31.12.2022 в размере 441.89 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №3727 от 08.02.2021 на сумму пени 31.50 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по транспортному налогу за 2020 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. с 02.12.2021 до 31.12.2022 в размере 225.25 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №57619 от 15.12.2021 на сумму пени 10.63 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по транспортному налогу за 2021 год начислены на основную сумму долга 3270 руб. с 02.12.2022 до 31.12.2022 в размере 24.52 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-1697/2024. Сумма налога погашена в полном объеме 12.08.2024.

Кроме того, административному ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. За данный участок ФИО2 исчислен земельный налог: за 2015 в размере 83 руб., за 2016 в размере 83 руб., за 2017 в размере 83 руб., за 2018 в размере 83 руб., за 2019 в размере 83 руб., за 2020 год в размере 91 руб., за 2021 год в размере 100 руб. Поскольку в установленный срок земельный налог оплачен не был, то были начислены пени: за 2015 год начислены на основную сумму долга 83 руб. с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 40.93 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование № 42158 от 17.04.2017 на сумму пени 3.75 руб. Сумма налога списана по решению НО №5892 от 15.12.2023.

Пени по земельному налогу за 2016 год начислены на основную сумму долга 83 руб. с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 31.54 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование № 64662 от 21.11.2018 на сумму пени 7.30 руб. Сумма налога списана по решению НО №5892 от 15.12.2023.

Пени по земельному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 83 руб. с 04.12.2018 до 31.12.2022 в размере 23.97 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование № 63779 от 05.07.2019 на сумму пени 4.54 руб. Сумма налога списана по решению НО №5892 от 15.12.2023.

Пени по земельному налогу за 2018 год начислены на основную сумму долга 83 руб. с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 16.49 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №63970 от 25.06.2020 на сумму пени 3.37 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 02.07.2024.

Пени по земельному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 83 руб. 02.12.2020 до 31.12.2022 в размере 11.21 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №9479 от 18.06.2021 на сумму пени 2.47 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 03.06.2024.

Пени по земельному налогу за 2020 год начислены на основную сумму долга 91 руб. с 02.12.2021 до 31.12.2022 в размере 6.26 руб. Ранее принятые меры: Выставлено требование №57619 от 15.12.2021 на сумму пени 0.30 руб. Сумма налога погашена в полном объеме 03.06.2024.

Пени по земельному налогу за 2021 год начислены на основную сумму долга 100 руб. с 02.12.2022 до 31.12.2022 в размере 0.75 руб. Вынесен судебный приказ по взысканию основной суммы долга № 2а-1697/2024. Сумма налога погашена в полном объеме 12.08.2024.

Задолженность по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество и по земельному налогу до перехода в ЕНС составляла 5213.14 руб. 

С учетом принятых мер взыскания пени, задолженность по пени до перехода в ЕНС составляет 4 999 руб. 98 коп.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемх в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 36801.92 руб., из которых налог: 30056 руб. 19 коп. и пени 6745 руб. 73 коп.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023: 29807.19 руб.*204*7.5% /300= 1520.16 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023: 29807.19 руб.*22*8.5% /300= 185.80 руб.

Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023: 29807.19 руб.*34*12% /300= 405.38 руб.

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023: 29807.19 руб.*42*13% /300= 542.49 руб.

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023: 29807.19 руб.*33*15% /300= 491.82 руб.

Дата начисления пени с 02.12.2023 по 15.12.2023: 34299.19 руб.*14*15% /300= 240.09 руб.

Дата начисления пени с 16.12.2023 по 17.12.2023: 34299.19 руб.*2*15% /300= 34.30 руб.

Дата начисления пени с 18.12.2023 по 04.03.2023: 34299.19 руб.*78*16% /300= 1426.85 руб.

Уменьшены пени 15.59 руб. Итого: 4831.30 руб. 

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 29807.19 руб., на дату окончания расчета пени 34229.19 руб.

Суммы налога, составляющие сальдо ЕНС для начисления пени: транспортный налог за 2015 в сумме 3014.19 руб., транспортный налог за 2016 в сумме 3270 руб., транспортный налог за 2017 в сумме 3270 руб., транспортный налог за 2019 в сумме 3270 руб., транспортный налог за 2020 в сумме 3270 руб., транспортный налог за 2021 в сумме 3270 руб..

Земельный налог за 2018 в сумме 83 руб., земельный налог за 2019 в сумме 83 руб., земельный налог за 2020 в сумме 91 руб., земельный налог за 2021 в сумме 100 руб..

Налог на имущество за 2019 в сумме 384 руб., налог на имущество за 2019 в сумме 2422 руб., налог на имущество за 2020 в сумме 2664 руб., налог на имущество за 2020 в сумме 411 руб., налог на имущество за 2018 в сумме 1211 руб., налог на имущество за 2021 в сумме 63 руб., налог на имущество за 2021 в сумме 2931 руб. Итого: 29807.19 руб.

Начислен Транспортный налог за 2022 в сумме 3270 руб., начислен налог на имущество за 2022 в сумме 1075 руб., земельный налог за 2022 в сумме 110. Итого: 34299.19 руб.

На все выше указанные налоги налоговым органом приняты меры взыскания.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №4157 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 19 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за спорные периоды. 

По заявлению ФИО2 судебный приказ мирового судьи № 2а-1697/2024 от 23.04.2024 о взыскании задолженности по налогам отменен 03.05.2024.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исковой давности в соответствии со ст. 195-200 ГК РФ составляет 3 года. В силу ст.207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Cуд находит заслуживающими внимания доводы административного ответчика в части периода задолженности и ее расчета.

Так, ФИО2 предоставлен расчет задолженности согласно которому: с учетом пропуска срока подлежат взысканию суммы пени по налогу на имущество до 01.01.2023: за 2018 год в размере 240.57 руб., за 2019 год в размере 51.90 руб., за 2019 год в размере 327.30 руб., за 2020 год в размере 28.31 руб., за 2020 год в размере 183.51 руб., за 2021 год в размере 0.47 руб., за 2021 год в размере 21.98 руб. Всего: 854.04 руб.

С учетом пропуска срока подлежат взысканию суммы пени по транспортному налогу до 01.01.2023: за 2017 год в размере 944.44 руб., за 2019 год в размере 441.89 руб., за 2020 год в размере 225.25 руб., за 2021 год в размере 24.52 руб. Всего:1636.10 руб.

С учетом пропуска срока подлежат взысканию суммы пени по земельному налогу до 01.01.2023: за 2018 год в размере 16.49 руб., за 2019 год в размере 11.21 руб., за 2020 год в размере 6.26 руб., за 2021 год в размере 0.75 руб. Всего: 34.71 руб.

Итого: 854.04 руб. +1636.10 руб. +34.71 руб. = 2524.85 руб. С учетом ранее принятых мер: 2524.85 руб. -213.16 руб.=2311.69 руб.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо без учета транспортного налога за 2015, 2016 год.

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023: 23523 руб.*204*7.5% /300= 1199.67 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023: 23523 руб.*22*8.5% /300= 146.62 руб.

Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023: 23523 руб.*34*12% /300= 319.91 руб.

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023: 23523 руб.*42*13% /300= 428.11 руб.

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023: 23523 руб.*33*15% /300= 388.12 руб.

Дата начисления пени с 02.12.2023 по 15.12.2023: 27978 руб.*14*15% /300= 195.84 руб.

Дата начисления пени с 16.12.2023 по 17.12.2023: 27978 руб.*2*15% /300= 27.97 руб.

Дата начисления пени с 18.12.2023 по 04.03.2023: 27978 руб.*78*16% /300= 1163.88 руб.

Итого пени: 3870.12 руб.

В связи с тем, что произошло уменьшение пени в размере 15.59 руб. и уплата пени ЕНС в размере 1817.25 руб., то 3870.12 руб.-15.59 руб.-1817.25 руб. = 2037.28 руб.

Таким образом, всего сумма пени к взысканию составляет 4348.97 руб. (пени на 01.01.2023 в сумме 2311.69 руб. + пени после 01.01.2023 в сумме 2037.28 руб.).

При этом, как следует из имеющегося в материалах дела решения Октябрьского районного суда г.Саратова от 05 декабря 2019 года Инспекция обращалась с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с него пени по налогу на имущество за 2016 год, транспортный налог за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2016 год, восстановить срок для обращения в суд с исковым заявлением, однако, в удовлетворении иска было отказано.

Из имеющегося в материалах дела решения Октябрьского районного суда г.Саратова от 25 июля 2023 года следует, что был удовлетворен административный иск Инспекции, с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженность по земельному налогу за 2018-2020 годы, пени по земельному налогу, задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы, пени по транспортному налогу.

С учетом приведенных административным ответчиком доводов, с представленным им расчетом суд соглашается.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. 

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогу и пени подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области пени до перехода в ЕНС в размере 2 311 руб. 69 коп., а также пени после 01.01.2023 в размере 2 037 руб. 28 коп., а всего 4348 руб. 97 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 14 марта 2025 года.

Судья А.С. Кривова