Дело № 2а-1675/2025

УИД 33RS0001-01-2025-000549-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 16 июня 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Лахиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к М.й М. Б. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к М.й М.Б. о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 773 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 1016 рублей, пени в общей сумме 10492 рублей 12 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговом периоде 2022 года в собственности административного ответчика находились автомобиль «Хендэ Матрикс», государственный регистрационный знак №, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>, являющиеся объектами налогообложения.

Также в налоговом периоде 2018-2020 годов М. М.Б. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.01.2017 г. по 21.12.2020 г. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, а также налогов и сборов за указанные выше периоды, задолженность по которым взыскана в судебном порядке и уплачена с нарушением установленного срока, на сумму недоимки были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № с предложением погасить задолженность по налогам, которое в установленный срок - до 15.06.2023 года налогоплательщиком не исполнено.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области после отмены судебного приказа о взыскании с М.й М.Б.задолженности, обращалась в суд, решением которого от 23.07.2024г. исковые требования были удовлетворены.

В адрес М.й М.Б. налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 25.07.2023г. о необходимости уплатить налоги за 2022 год, в срок до 01.12.2023г., которое не исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Владимира от 08.11.2024г. отмене судебный приказ от 21.10.2024г., что явилось основанием обращения в суд с настоящим иском.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ УФНС России по Владимирской области просит взыскать с М.й М.Б. транспортный налог за 2022 год в размере 773 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1016 рублей, а также пени (начисленные на отрицательное сальдо по налогам и сборам) за период с 18.08.2023 г. по 30.09.2024г. в сумме 8703 рублей 12 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился. Представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие в своё отсутствие, поддержав административные исковые требования. 

Административный ответчик М. М.Б., будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие и возражения на административный иск, которые мотивировала тем, что пени за указанные в иске периоды были взысканы решениями Ленинского районного суда г.Владимира. также указала на уплату ей транспортного налога и налога на имущество в размере 1789 рублей, что подтверждается чеком по операции Сбербанк Онлайн от 30.01.2024г., который представлен суду. Кроме того, М. М.Б. указала на пропуск налоговым органом установленного ст.196 ГК РФ общего срока исковой давности, который, по мнению административного ответчика, подлежит применению к налоговым правоотношениям. С учетом изложенного, ссылаясь на положения ч.2 ст.199, ст.200 ГПК РФ, административный ответчик М. М.Б. просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. 

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями п.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период 2021 года) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Установлено, что в налоговом периоде 2022 года административному ответчику М.й М.Б. принадлежали: автомобиль «Хендэ Матрикс», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 103 л.с., ( в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>.

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением № от 25.07.2023г. налоговым органом были исчислены налоги за 2022 год в общей сумме 1789 рублей, в том числе, транспортный налог в сумме 773 рублей, налог на имущество в размере 1016 рублей, которые подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20). 

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.21).

Кроме того, в период с 31.01.2017 года по 21.12.2020 года М. М.Б. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.52-56), и в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате которых за 2020 год административным ответчиком не исполнена. 

Также М. М.Б. являлась плательщиком налога на имущество, транспортного налога, которые в установленные налоговым законодательством сроки также уплачены не были. 

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления и требования, не исполненные административным ответчиком в добровольном порядке.

В дальнейшем, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по налогам и взносам в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира от 04.06.2021 года по делу №2а-1180/2021 с М.й М.Б. взыскана задолженность по налогам и пени, в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 695 рублей. Фактически задолженность по указанному налогу погашена 25.08.2023 года. В погашение указанной задолженности учтена часть денежных средств уплаченных М.й М.Б. в бюджет 25.08.2023 года. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира от 04.06.2021 года по делу №2а-1204/2021 с М.й М.Б. взыскана задолженность, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 763 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 31575 рублей 74 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8199 рублей 49 копеек. Задолженность по налогу на имущество погашена 11.02.2022 года. Недоимка по страховым взносам не погашена до настоящего времени.

Налог на имущество на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 840 рублей фактически уплачен административным ответчиком 19.04.2022 года, а за 2021 год в сумме 924 рубля – 15.12.2022 года, то есть с нарушением установленного законом срока. 

Решением Ленинского районного суда г. Владимира от 23.07.2024г. по делу 2а-1772/2024 с М.й М.Б. взысканы: транспортный налог за 2021 год в размере 3090 рублей и пени. 

По состоянию на 25.08.2023г. по Единому налоговому счету М.й М.Б. имелось отрицательное сальдо в размере 43560 рублей 23 коп., включающее : страховые взносы за 2020 год в общей сумме 39775 рублей 23 коп., налог на имущество за 2018 год в размере 695 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 3090 рублей.

После поступления 25.08.2023г. платежа 3100 рублей, он был распределен в сумме 695 рублей за налог на имущество за 2018 год, в сумме 2495 рублей за страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

В связи с этим сальдо уменьшилось до 40460 рублей 23 коп.

Начисление имущественных налогов за 2022 год повлекло увеличение сальдо до 42249 рублей 23 коп.

Поступивший 30.01.2024г. платеж в сумме 1789 рублей был распределен в страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

за 2020 год, что повлекло уменьшение задолженности до 4005 рублей 49 коп.

Сальдо также изменилось и составляло 40460 рублей 23 коп. 

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. 

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на 

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания налогов и взносов на недоимку по ним и по налогам, уплаченным ответчиком с нарушением установленного законом срока подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности

Поскольку в установленные НК РФ срок обязанность по уплате налогов и страховых взносом налогоплательщиком не исполнена, на сумму задолженности начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №2277 по состоянию на 16.05.2023 года с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 15.06.2023 года (л.д.22). Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.23)

Однако в добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на суммы недоимки на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Пени, начисленные за период с 18.08.2023г. по 30.09.2024г. на отрицательное сальдо по налогам и сборам, составляют 8703 рубля 12 коп. (л.д.24). 

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №2277 от 16.05.2023г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности в приказном порядке, после чего в Ленинский районный суд г. Владимира ( решение от 23.07.2024г. по делу №1772/2025). 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Владимира, от 21.10.2024г. по делу №2а- 3174/2024 с М.й М.Б. взыскана задолженность в сумме 10492 рубля 12 коп.

Определением от 08.11.2024г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, направив его почтовым отправлением 24.02.2025г., т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, установленного ст.196 ГК РФ, являются несостоятельными поскольку указанный срок не применяется к налоговым правоотношениям, которые урегулированы специальным законом, предусматривающим специальные сроки взыскания задолженности.

Внесенный гражданкой ФИО1 30.01.2024г. платеж в бюджет за М. М.Б. в сумме 3090 рублей с указанием его назначения « налоговый платеж» о фактическом погашении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год не свидетельствует, поскольку он был распределен налоговым органов в погашение более ранней задолженности налогоплательщика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. 

Судебные акты Ленинского районного суда, на которые ссылается административный ответчик, касаются иных периодов начисления пени и не относятся к рассматриваемому делу.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания налогов, на суммы недоимки подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени произведен верно от суммы задолженности с применением соответствующей ставки Центрального Банка и сомнения в правильности не вызывает. 

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежащими удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к М.й М. Б. о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с М.й М. Б., ДД.ММ.ГГГГ год рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области транспортный налог за 2022 год в размере 773 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1016 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо по налогам и сборам, за период с 18.08.2023 г. по 30.09.2024г. в сумме 8703 рубля 12 коп., всего 10492 (десять тысяч четыреста девяносто два) рубля 12 коп.

Взыскать с М.й М. Б. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова