Дело № 2а-4554/2025

УИД: 34RS0005-01-2025-003308-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.

при секретаре Симоновой А.А.

с участием: представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 ноября 2025 года в городе Волгограде административное дело по иску МИФНС №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности 

установил:

МИФНС №9 по Волгоградской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, которая является плательщиком земельного налога, налога на имущество. ФИО2 было направлено налоговое уведомление: №... от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога, налога на имущество за расчетный период 2022 г., подлежащее уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности №... от ДД.ММ.ГГГГ. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34099,64 руб., в том числе пени 6707,69 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6707,69 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 69354,99 руб., в том числе пени 20498,04 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12011,16 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от ДД.ММ.ГГГГ: 20498,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -12011,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8486,88 руб. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Просит суд взыскать с бюджет с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 1 327,00 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 661,00 руб.; за 2022 год в размере 87,00 руб. и 433,00 руб.;

по пени в размере 8 486,88 руб., на общую сумму 11 994,88 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска.

Представитель административного истца МИФНС №9 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит рассматриваемый административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (город федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Статья 397 НК РФ устанавливает, что срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году до направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС №9 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В собственности ФИО2 в 2022 г. находилось следующее имущество:

- Земельный участок с кадастровым №..., расположенный по адресу: г.....

- квартира с кадастровым №..., расположенная по адресу: г....,

- квартира с кадастровым №..., расположенная по адресу: г...

ФИО2 было направлено налоговое уведомление: №... от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2022 – 1327 рублей, налога на имущество – 1847 руб. 

Сведений о начислении налогов за 2019г., налоговое уведомление по налогу на имущество за 2019г. суду не представлено. 

В этой связи оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019г. не имеется.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В данное требование от ДД.ММ.ГГГГ не вошла сумма земельного налога за 2022 – 1327 рублей, налога на имущество – 1847 руб., поскольку срок уплаты данных налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на 01.12.2023г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац пятый пункта 4 статьи 46 НК РФ), что позволяет осуществлять ознакомление налогоплательщика с суммой задолженности и ее изменением.

Сумма недоимки по налогам и сборам изменилась со ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неисполнением обязанности по оплате налогового уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании также датировано ДД.ММ.ГГГГ., т.е. до увеличения суммы недоимки заявленной к взысканию в данном исковом заявлении.

Вместе с тем, доказательств размещения информации об изменении размера задолженности через личный кабинет налогоплательщика, либо иным способом, суду не предоставлено.

В силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо ФИО2 составлял 69 354, 99 рублей, размер новой задолженности превышал 10 000 рублей (по судебному приказу - 11 994,88 руб.) она образовалась после неисполнения обязанности по требованию обеспеченному предыдущими мерами взыскания, обращение в суд за вынесением судебного приказа должно было следовать до ДД.ММ.ГГГГ., тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не заявлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России №9 по Волгоградской области пропущен срок для обращения в суд по неуважительной причине и восстановлению не подлежит.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, требования о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налоговым платежам, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска МИФНС №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 10 декабря 2025 г.

Судья Галахова И.В.