Дело № 2а-130/2025 

УИД 86RS0017-01-2024-002647-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советский 4 марта 2025 г. 

Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Чайкина В.В.,

при секретаре судебного заседания Нечаевой Т.В., 

с участием представителя административного ответчик Хлыбова А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее - МИФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указывается, что налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо 131 703 руб. 77 коп. со сроком исполнения (дата) В установленный срок требование не исполнено. В порядке пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо по состоянию на (дата) Мировым судьей вынесен судебный приказ от (дата) (номер), отмененный определением от (дата)

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом измененных исковых требований, Инспекция просит взыскать с административного ответчика следующую задолженность: по транспортному налогу за (дата) в размере 11 673 руб. 22 коп.; по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 275 руб. 11 коп.; по земельному налогу за (дата) в размере 25 860 руб. 73 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат Хлыбов А.В., действующий на основании ордера, возражал удовлетворению заявленных требований. Полагал, что инспекцией пропущен срок обращения с административным исковым заявлением, поскольку в требовании об уплате налоговой задолженности срок исполнения указан (дата) то срок обращения за судебной защитой истекает (дата) а к мировому судье обращение последовало в (дата) Кроме того, полагал отсутствующей задолженность, поскольку ранее судебными решениями установлен факт ненадлежащего распределения инспекцией поступающих денежных средств.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка обязательной которых не признана. 

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается и вводится в действие главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно абз. 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты земельного налога за 2022 год наступает не позднее 1 декабря 2023 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания налогового уведомления от (дата) (номер) следует, что ФИО1 за (дата) исчислены следующие налоги с обязательством уплаты не позднее (дата)

- транспортный налог в общем размере 14 048 руб. (13 650+398);

- земельный налог в общем размере 54 910 руб. (17232+9720+27958);

- налог на имущество физических лиц 979 руб.;

- налог на доходы физических лиц 7 563 руб. 

В рамках административного дела ко взысканию заявлено взыскание задолженности по транспортному налогу за (дата) в размере 14 048 руб. ( с учетом уточненных требований - 11 673 руб. 22 коп.); по земельному налогу за (дата) в размере 27 958 руб. (с учетом уточненных требований - 25 860 руб. 73 коп.), по налогу на имущество физических лиц - 979 руб. ( с учетом уточненных требований - 275 руб. 11 коп.). 

Платежными поручениями от (дата) (номер) и (номер) ФИО1 в счет погашения налоговой задолженности внесены денежные средства в размере 14 048 руб. и 27 958 руб. соответственно. Платежным поручением от (дата) (номер) также оплачено 890 руб. 

В каждом платежном поручении имеется ссылка на срок уплаты налога до (дата)

Таким образом, необоснованной является ссылка на уплату налогов за (дата) поскольку до (дата) подлежат уплате налога за (дата)

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Денежные средства по произведенным платежам распределяются по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов административного дела (номер) следует, что налоговый орган обратился в суд к ФИО1 о взыскании, в том числе задолженности по транспортному налогу за (дата) в размере 14 048 руб., налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 890 руб., земельного налога за (дата) в размере 27 958 руб.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ссылался на исполнение обязательств в соответствии с платежными поручениями (номер).

Согласно разъяснениям ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре от (дата) (л.д. 46 (номер)), произведенный (дата) ЕНП в сумме 890 руб. распределен в счет уплаты налога на доходы физических лиц по сроку уплаты (дата) ЕНП от (дата). на сумму 14 048 руб. распределен следующим образом:

- 6 673 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц по сроку уплаты (дата)

- 207 руб. в счет уплаты земельного налога по сроку уплаты (дата) 

- 737 руб. 50 коп. в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты (дата) 

- 6 430 руб. 50 коп. в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты (дата)

ЕНП от (дата) на сумму 27 958 руб. распределен следующим образом:

- 572 руб. 50 коп. в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты (дата) 

- 11 023 руб. 11 коп. в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты (дата) 

- 16 362 руб. 39 коп. в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты уплаты (дата) 

Инспекцией по делу (номер), в ходе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции, заявлен отказ от исковых требований в связи с погашением задолженности по имущественным налогам за (дата)

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, признав ошибочным распределение в счет налоговой задолженности по имущественным налогам за (дата) денежные средства, поступившие (дата) на сумму 890 руб. и (дата) на сумму 27 958 руб. и 14 048 руб., Апелляционным определением от (дата) приняла отказ от административного иска, отменила решение Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата), и прекратила производство по административному делу. 

В ходе рассмотрения указанного административного дела ФИО1, в том числе через своего представителя последовательно указывал, что денежные средства в размере 890 руб. (платежное поручение от (дата) (номер)), 14 048 руб. (платежное поручение от (дата) (номер)) и 27 958 руб. (платежное поручение от (дата) (номер)) внесены в счет оплату имущественных налогов за (дата) по сроку уплаты до (дата)

С учетом изложенного, обязательства по уплате имущественных налогов за (дата) со сроком уплаты до (дата). административным ответчиком не исполнены.

Доказательств обратного ФИО1 не представлено, сведений о наличии положительного сальдо на ЕНС, не имеется. 

При указанных обстоятельствах, требования Налогового органа о взыскании задолженности по имущественным налогам за (дата) с учетом корректировки сумм, произведенной в связи с последующим поступлением денежных средств, подлежат удовлетворению. 

Доводы о пропуске срока судебного взыскания налоговой задолженности со ссылкой на требование от (дата) (номер) со сроком исполнения до (дата), судом отклоняется. 

Как указывалось выше, срок уплаты имущественных налогов за (дата) составляет до (дата)

Взыскиваемая налоговая задолженность указана в налоговом уведомлении от (дата) (номер) со сроком уплаты до (дата) 

В связи с этим, обязанность по уплате имущественных налогов за (дата) не могла быть отражена в требовании от (дата)

Данное требование приобщалось в обоснование требований по взысканию пени по недоимкам за предыдущие периоды. 

Заявление мировому судье направлено (дата) то есть в предусмотренные законом сроки.

Судебный приказ от (дата) отменен определением от (дата) административное исковое заявление направлено в суд (дата) также с соблюдение процессуального срока.

При указанных обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований, судом не усматривается. 

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт (номер)

- задолженность по транспортному налогу за (дата) в размере 11 673 руб. 22 коп.;

- задолженность на имущество физических лиц за (дата) в размере 275 руб. 11 коп.;

- задолженность по земельному налогу за (дата) в размере 25 860 руб. 73 коп. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт (номер) в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 18 марта 2025 г.

Судья В.В. Чайкин