Дело № 2а-771/19

Решение

Именем Российской Федерации 

03 июня 2019 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бивер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 в 2016 году является владельцем:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и должен был уплатить его за 2016 года до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в размере 8 221 руб. 

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 20,35 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017года. 

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю 

вышеуказанному налогоплательщику в 2014 и 2016 годах на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>

Данное имущество в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. ФИО1 должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в размере 3247,00 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 6,09 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года; в размере 1,95 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года. 

Налогоплательщику был предоставлен доступ в личный кабинет 11.06.2013 года.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика выгружены налоговое уведомление №41261120 от 06 сентября 2017 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2016 год и налог на имущество за 2014, 2016 годы до 01 декабря 2017 года, а также требование № 59041 по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год и налога на имущество за 2014, 2016 годы, пени до 29 января 2018 года. Требования налогоплательщиком не исполнены.

06 июля мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1315/18, который определением от 13.08.2018 года был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В своих возражениях административный ответчик возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока исковой давности, а также наличия у налогоплательщика переплаты по налогам в размере 29798,39 руб., которая должна быть учтена при расчете задолженности. 

В дополнении к административному исковому заявлению налоговый орган уточнил период начисления пени по налогу на имущество за 2014, 2016 годы, указав: в размере 6,09 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года; в размере 1,95 руб. за период со 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года. Кроме того, уточнил период владения ФИО1 автомобилем 

<

данные изъяты> – 9 месяцев.

Дополнительно налоговый орган пояснил, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты ее возврат (зачет) возможен в течение 3-х лет со дня уплаты и только по налогам одного вида.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела налоговый орган извещен надлежащим образом. Суд не располагает сведениями, что неявка представителя административного истца вызвана уважительными причинами и, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям изложенным в отзыве на административное исковое заявление. Факт доступа к личному кабинету налогоплательщика и пользования им не оспаривал.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2016 год в связи с принадлежностью ему транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2017 года.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется ставка 10 руб.; выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется ставка 25 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется ставка 40 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 22.11.2013 N 212 "О внесении изменений в решение городской Думы от 28.09.2005 N 185 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)" (в ред. решения от 31.08.2012 N 794)" установлены налоговые ставки, исчисляемые в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,15%; свыше 500000 рублей до 800000 рублей (включительно) – 0,4%.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской думы от 07.11.2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно – 0,5%.

При исчислении налога на имущество за 2014 год коэффициент- дефлятор не применялся (Письмо ФНС России от 12.02.2014 №БС-4-11/2252 "О направлении письма Минэкономразвития России").

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015) "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2016 год установлен в размере 1,329.

По сведениям налогового органа, в 2014, 2016 году ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог – квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежала с 22.10.2014 года квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>, учитывающаяся при определении налоговой ставки по налогу на имущество.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год определена в размере 787 руб., за 2016 год – 2460,00 руб.

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Административному истцу 11 июня 2013года открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика.

06 сентября 2017 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №41261120 о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2014, 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года, которое согласно АИС Налог-3 Пром выгружено в личный кабинет налогоплательщика-административного ответчика.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 11 декабря 2017 года согласно АИС Налог-3 Пром выгружено в личный кабинет требование № 59041 по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени за 2014, 2016 год.

В требовании административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 8,04 руб., за неуплату транспортного налога – 29,91 руб.

Срок для уплаты налогов установлен в требовании до 29 января 2018 года. 

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула 06 июля 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 12085 руб., пени в размере 29,91 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 3247 руб., пени в размере 8,04 руб., который отменен определением от 13 августа 2018 года. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 12 февраля 2019 года, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Расчет транспортного налога за автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты> мощность двигателя 80.00 лошадиных сил, проверен судом признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 80 л.с.* 10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =800 руб.

Расчет транспортного налога за автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 167.00 лошадиных сил; проверен судом признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 167 л.с.* 25 (налоговая ставка)*9/12 (количество месяцев владения) =3131 руб.

Расчет транспортного налога за автомобиль грузовой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 141.00 лошадиная сила; проверен судом признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 141 л.с.* 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =2820 руб.

Расчет транспортного налога за автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 72.00 лошадиные силы; проверен судом признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 72 л.с.* 10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =720 руб.

Расчет транспортного налога за автомобиль легковой, марка/модель: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 75.00 лошадиных сил, проверен судом признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 75 л.с.* 10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =750 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год – 

<

данные изъяты>, проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: (370249,00 (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 0,40% (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения) ) + (370249,00 (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 0,15% (налоговая ставка)*9/12 (количество месяцев владения))= 787,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год – 

<

данные изъяты>, проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 370249,00 (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 0,50% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 2460,00 руб.

Ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по указанным видам налога, своевременно получал налоговые уведомление и требование, однако являясь налогоплательщиком и имея в собственности указанные выше автомобили и квартиру, обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил ни после получения налогового уведомления, ни после получения налогового требования.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ответчика в пользу истца подлежит взысканию в полном размере пеня, подлежащая взысканию за неуплату транспортного налога за 2016 год и налога на имущество за 2014, 2016 год.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года (9 дней) также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 8221 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *9 (количество дней просрочки) = 20,35 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество за 2014 год за период с 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года (9 дней) также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 787 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *9 (количество дней просрочки) = 6,09 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 10 декабря 2017 года (9 дней) также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 2460 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *9 (количество дней просрочки) = 6,09 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год и налога на имущество за 2014, 2016 годы.

Доводы административного ответчика о том, что за ним числится переплата по земельному налогу в размере 29798,39 руб., которая должна быть учтена при расчете задолженности за указанные налоги и налоговые периоды судом отклоняется. Так, в ходе рассмотрения настоящего административного дела налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате либо зачете переплаты по земельному налогу в размере 29 798,33 руб. В удовлетворении заявления ФИО1 было отказано в связи с тем, что предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ трехлетний срок для осуществления возврата (зачета) истек. Решение налогового органа об отказе в возврате (зачете) переплаты от 15 мая 2019 года обжаловано не было.

При рассмотрении настоящего дела суд исходит из того, что наличие переплаты по какому-либо налогу не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Довод административного ответчика о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в связи с истечением срока исковой давности судом во внимание не принимается, так как указанный довод основан на неверном толковании норм материального права. В ходе рассмотрения дела установлено, что срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренный статьей 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 459,85 (11496,39*4%) руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю 11 496,39 руб., из них 8 221 руб. недоимка по транспортному налогу за 2016 год, 20,35 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года; 3 247 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года, 8,04 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года начисленной за период со 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 459,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 08 июня 2019 года