УИД 63RS0031-01-2025-000097-32

номер производства 2а-1786/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 04 марта 2025 года

ул.Белорусская, 16 

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1786/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 09.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 317504,41 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 09.01.2025 составляет 275006,72 руб., в том числе: налог – 217748,33 руб., пени-56258,39 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки, штраф – 1000 руб. Должнику было направлено требование № 657 от 16.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 275006,72 руб., из которых:

- земельный налог за 2019 год в размере 579 руб.,

- налог на имущество за 2019 год в размере 960 руб.,

- налог на имущество за 2019 год в размере 379 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25189,62 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3796,29 руб., 

- налог на имущество за 2020 год в размере 1056 руб.,

- налог на имущество за 2020 год в размере 417 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.,

- налог на имущество за 2021 год в размере 1161 руб.,

- налог на имущество за 2021 год в размере 459 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13432,77 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19015,23 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3488,18 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4937,82 руб.,

- налог на имущество за 2022 год в размере 1278 руб.,

- налог на имущество за 2022 год в размере 495 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11177,42 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации) за 2018 год в размере 1000 руб., 

- пени в размере 56258,39 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что является арбитражным управляющим, однако ее деятельность приостановлена.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что согласно сведений Управления Росреестра по Самарской области, в период с 01.01.2018 по 31.12.2023 на имя ФИО2 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок КН № (с 11.09.2017 по 05.09.2019). Сведения о регистрации на имя ФИО2 иного недвижимого имущества (жилых помещений) указаны не были. 

В свою очередь, налоговым органом представлены сведения о регистрации на имя ФИО2 жилого помещения КН № с 22.05.2006 и жилого помещения КН № с 02.07.2008, при этом, наличие указанного имущества административный ответчик в судебном заседании не оспорил.

Кроме того, установлено, что ФИО1 с 12.03.2018 зарегистрирована в реестре арбитражных управляющих, в связи с чем, в силу пп.2 ч. 1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность приостановлена с 12.03.2024 на основании решения Арбитражного суда Самарской области от 14.12.2023 и определения Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм страховых взносов за 2019 налоговый период, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №36308 по состоянию на 13.02.2020 о взыскании, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени в размере 262,23 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пени в размере 61,50 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 20 марта 2020.

Поскольку обязательства в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 17.06.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

24.06.2020 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-1458/2020. 

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2019 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №54708679 от 01.09.2020, которым начислен земельный налог в размере 579 руб., налог на имущество в общем размере 1339 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2020. 

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлены требования: №111488 по состоянию на 16.12.2020 о взыскании налога на имущество в размере 960 руб., пени по нему в размере 1,90 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 12.01.2021; №74533 по состоянию на 17.12.2020 о взыскании налога на имущество в размере 379 руб., пени по нему в размере 0,81 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 10.01.2021; №4188 по состоянию на 03.02.2021 о взыскании земельного налога в размере 579 руб., пени по нему в размере 5,17 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 23.03.2021; требование №2362 по состоянию на 03.02.2021 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 151,69 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 39,39 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 23.03.2021; требование № 54624 по состоянию на 27.07.2020 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение в размере 1000 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 01.09.2020.

Налоговая инспекция 18.10.2021 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

18.10.2021 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2343/2021. 

По аналогичным требованиям налоговая инспекция также обратилась к мировому судье и 22.11.2021. 22.11.2021 мировым судьей судебного участка №115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2874/2021. 

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №46041253 от 01.09.2021, которым начислен налог на имущество (2 квартиры) в общем размере 1473 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2021. 

Административному ответчику выставлено требование №81198 по состоянию на 15.12.2021 о взыскании налога на имущество в размере 1473 руб., пени по нему в размере 4,79 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18.01.2022, а также требование № 1669 по состоянию на 18.01.2022 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 64,35 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 16,71 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18.01.2022.

16.05.2022 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

16.05.2022 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-1364/2022. 

В силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), только в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2021 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №9346913 от 01.09.2022, которым начислен налог на имущество (2 квартиры) в общем размере 1620 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2022. 

В связи с неуплатой начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №657 по состоянию на 16.05.2023 о взыскании отрицательно сальдо в общем размере 199829,82 руб., из которых: налог на имущество в размере 6755 руб., земельный налог в размере 1738 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 128695 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 32502 руб., штраф в размере 1000 руб., пени в размере 29139,82 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16.06.2023.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 512 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 203483,71 руб., в связи с неисполнением требования № 657 от 16.05.2023, срок исполнения по которому истек 15.06 2023.

Поскольку обязательство в полном объеме исполнено не было, налоговая инспекция 11.09.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

11.09.2023 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2339/2023. 

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №88128370 от 09.08.2023, которым начислен налог на имущество (2 квартиры) в общем размере 1773 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2023. 

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как явствует из материалов дела, на момент возникновения обязательств по уплате налога на имущество за 2022 год, а также страховых взносов за 2023 и 2024 налоговые периоды у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

По причине исполнения в полном объеме обязательств об уплате налога на имущество за 2022 год и страховых взносов за 2023 год, налоговая инспекция 04.04.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

08.04.2023 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-1411/2023. 

06.06.2024 налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

06.06.2024 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2182/2024. 

04.07.2024 ФИО1 обратилась в мировой суд с заявлениями об отмене всех вышеуказанных судебных приказов. Определениями от 04.07.2024 судебные приказы №: 2а-1458/2020, 2а-2343/2021, 2а-2874/2021, 2а-1364/2022, 2а-2339/2023, 2а-1411/2024, 2а-2182/2024 были отменены.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск направлен в суд посредством электронного документооборота 10.01.2025, поступил 10.01.2025.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, 

В статье 286 КАС РФ указано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, законодатель устанавливает сроки обращения налогового органа в судебные инстанции по вопросу взыскания недоимки, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

После отмены 04.07.2024 судебных приказов, которыми с ФИО1 была взыскана недоимка за 2019-2024 налоговые периоды, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени только 10.01.2025, то есть по истечении шестимесячного срока, предусмотренного законом. 

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 №2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административным истцом, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным иском с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки, с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

На основании части 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил срок обращения с административным иском в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18.03.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова