Дело № 2а-53/2025

УИД 36RS0016-01-2024-001346-67 

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

город Калач Воронежской области 09 января 2025 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе: 

председательствующего Соляной И.В., 

при секретаре Шапошниковой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской областиадминистративное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пеней,

установил:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области обратилась к ФИО1 о взыскании с нее страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 24880,45 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 года в размере 1596,77 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафов за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3183,50 руб.; сумм пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за период с 20.10.2023г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 3956,61 руб., в общей сумме 33617 руб. 33 коп. 

В обоснование иска, ссылаясь на ст.ст. 11, 44, 45, 48, 69, 70, 75 119, 346.23, 419, 430, 432 НК РФ, истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: 

<

адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 33 617,33 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взнос в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 24 880,45 pуб. (начислено страховых взносов за 2023 год в размере 45 842,00 руб., уплачен ЕНП 26.11.2024 г. в размере 14 733,55 руб., 01.12.2024г. в размере 6 228.00 руб.);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 года в размере 1596,77 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3183,50 руб.;

- Суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за период с 20.10.2023г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 3 956,61 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно выписке из ЕГРИП от 10.12.2024г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 18.12.2003г. и прекратила предпринимательскую деятельность 12.01.2024г.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 в 2023 - 2024 годах являлась плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за| истекшим расчетным периодом.

Таким образом, начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год ФИО1 произведен на основании и. 1.2 ст. 430 НК РФ.

За 2024 год размер страховых взносов составил: 49500,00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024г., руб.) / 12 (месяцев в году) / 31 (дней в январе) * 12 (количество дней осуществления деятельности ИП до прекращения) = 1596,77 руб.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 находилась на упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, срок представления декларации по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2022 года - 25.04.2023г.

Однако налоговая декларация налогоплательщиком была представлена в инспекцию 02.05.2023г.

В связи с непредставлением налоговой декларации в срок, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислен штраф в размере 3 183,50 руб. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11133,51 руб.

На совокупную обязанность по остатку налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год и январь 2023 года в размере 117624,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (с доходов свыше 300 000 руб.) в размере 23877,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766.00 руб., в общем размере 184712,21 руб. за период с 20.10.2023г. по 01.12.2023г. начислены пени в размере 3848,16 руб.

02.12.2023г. налогоплательщику начислена задолженность по имущественным налогам за 2022 год: налог на имущество ФЛ в размере 327,00 руб., земельный налог в размере 4 481,00 руб., транспортный налог с ФЛ в размере 1420,00 руб., всего 6 228,00 руб. На образовавшуюся совокупную обязанность по налогам в размере 190 940.21 руб. (184 712,21 руб. + 6 228,00 руб.) за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г. начислены пени в размере 3 869,72 руб.

10.01.2024г. налогоплательщику начислена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб. На образовавшуюся совокупную обязанность по налогам в размере 236 782,21 руб. (190 940,21 руб. + 45 842,00 руб.) за период с 10.01.2024г. по 29.01.2024г. начислены пени в размере 2 525,68 руб.

30.01.2024г. налогоплательщику начислена задолженность по страховым взносам за 2024 год (за 12 дней 2024г.) в размере 1 596.77 руб. На образовавшуюся совокупную обязанность по налогам в размере 238 378.98 руб. (236 782,21 руб. + 1 596.77 руб.) за период с 30.01.2024г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 889.95 руб.

Всего за период с 20.10.2023г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 11 133,51 руб. (3 848,16 руб. + 3 869,72 руб. + 2 525,68 руб. + 889,95 руб.).

В связи с подачей 11.10.2024г. уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021, 2023 годы задолженность на 10.12.2024г., с учетом погашений, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составляет 1500 руб. 

За период с 31.07.2024г. по 01.12.2024г. погашены пени из ЕНП в размере 708,22 pуб.. Налогоплательщику 29.10.2024г. уменьшены пени на 6 468,68 руб. в связи с подачей уточненной декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021, 2023 годы.

Итого к взысканию заявлена сумма пеней в размере 3 956,61 руб. (11133,51 руб, - 708,22 руб. - 6468,68 руб.).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 27.05.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 609 заказным письмом на сумму 173 178,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.

В мае 2024 года инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением №2а-694/2024 от 20 июня 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Административный истец в суд не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 45).

Административный ответчик ФИО1 извещена (л.д. 42-44), просила о рассмотрении в ее отсутствие. Сообщила о погашении долга, представила квитанцию. На сумму 33617 руб. 33 коп. (л.д. 46-48).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела и судами установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 18.12.2003 года по 12.01.2024 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 26-29). 

В адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № 609 об уплате задолженности по состоянию на 27.05.2023 (л.д. 10 – 11) с расшифровкой. ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы в общей сумме 160897 руб. и пени в размере 12281 руб. 16 коп. ФИО1 установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 21.07.2023 года. В адрес ФИО1 истцом направлено налоговое уведомление № 116653612 от 15.08.2023 года об исчислении транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в общей сумме 6228 руб. 00 коп. (л.д. 18-19), в котором указа срок оплаты не позднее 01.12.2023 года. Решением налогового органа № 422 от 14.09.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность в размере 202876 руб. 76 коп. (л.. 17). Решением налогового органа № 1449 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2023 года на ФИО1 наложен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в сумме 3183 руб. 50 коп. со сроком уплаты 13.10.2023 года (л.д. 20-25). В установленный срок ФИО1 добровольно указанные задолженности и штрафы не оплатила, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 28.05.2024 года мировой судья судебного участка № 4 в Калачеевском районе и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общей сумме 67983 руб. 78 коп.. В связи с подачей возражений ФИО1 данный судебный приказ отменен, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском районе и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области (л.д. 33). 

Суд учитывает, что исковые требования ФИО1 исполнены, ею оплачено 33617 руб. 33 коп., что подтверждается чеком по операции от 06.01.2025 года (л.д. 47), следовательно в этой части иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области хотя и является обоснованным, в данной части он подлежит удовлетворению без выдачи исполнительного листа на принудительное исполнение судебного акта на сумму 33617 руб. 33 коп. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд 

решил:

Удовлетворить административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа, пеней,

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области с ФИО1, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 24 880,45 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 года в размере 1596,77 руб.; штрафы в размере 3183,50 руб.; пени за период с 20.10.2023 года по 05.02.2024 года в размере 3956,61 руб., а всего 33617 руб. 33 коп. 

В части взыскания в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области с ФИО1 задолженности в общей сумме 33617 (тридцать три тысячи шестьсот семнадцать) рублей 33 коп. решение считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия.

Судья И.В. Соляная