Дело № 2а-558/2020

36RS0003-01-2019-004898-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 28 февраля 2020 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Симоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №8 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

у с т а н о в и л :

МИФНС России №8 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. 

В обоснование заявленных требований, указывает, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов муниципальных образований, представляемым в налоговые органы, ФИО1 является правообладателем земельных участков:

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3086, дата регистрации права 20.06..2013г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3903, дата регистрации права 28.12.2012г.,

- земельный участок, адрес: 396840, 

<

адрес>, р.

<

адрес>А, кадастровый №, площадью 4788, дата регистрации права 11.12.2012г., дата утраты права 04.05.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396830, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 600, дата регистрации права 11.12.2012г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 5000, дата регистрации права 28.12.2012г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 7033, дата регистрации права 28.12.2012г., дата утраты права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г., 

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес> кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г., 

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г., 

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>А, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 2300, дата регистрации права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3533, дата регистрации права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.

Следовательно, в соответствии с п.1 ст.388 Налогового Кодекса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплачивать его в сроки, установленные решениями Совета народных депутатов соответствующих сельских поселений соответствующего муниципального района 

<

адрес>.

Кроме того, согласно сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (БТИ) административный ответчик является собственником имущества:

- иные строения, адрес: 396830, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 158,80, дата регистрации права 11.12.2012г.,

- иные строения, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 734,90 дата регистрации права 28.12.2012г.

- помещения, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 523,40, дата регистрации права 20.06.2013г.

Следовательно, в соответствии со ст.400 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Так, ФИО1 обязана была заплатить земельный налог за 2015-2017 г.г. и налог на имущество физических лиц за 2017 год, всего в сумме в сумме 68213 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленных налогов, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование от 16.01.2019г. №276 и требование от 31.01.2019г. № 10758 об уплате налога в добровольном порядке. 

Однако, в срок указанный в требовании, задолженность уплачена не была. 

МИФНС России №8 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 г.г. и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, на основании которого 22.04.2019г. мировым судьей судебного участка №1 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ.

От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем определением от 24.06.2019г. судебный приказ был отменен. 

Задолженность по налогу и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 г.г. в размере 9113 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 15.01.2019г. в размере 100,25 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 205 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 г.г. в размере 48 258 руб., пени за периоды с 04.12.2018г. по 15.01.2019г. и с 02.12.2017г. по 30.01.2019г. в размере 2 511,62 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 3 673 руб., на общую сумму 70 824,87 руб. (л.д.5-10).

Представитель административного истца МИФНС России №8 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежаще. Просили рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.92, 94).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом и своевременно, причины неявки суду неизвестны (л.д.93).

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов муниципальных образований, представляемым в налоговые органы, является собственником:

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3086, дата регистрации права 20.06.2013г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3903, дата регистрации права 28.12.2012г.,

- земельный участок, адрес: 396840, 

<

адрес>, р.

<

адрес>А, кадастровый №, площадью 4788, дата регистрации права 11.12.2012г., дата утраты права 04.05.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396830, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 600, дата регистрации права 11.12.2012г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 5000, дата регистрации права 28.12.2012г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 7033, дата регистрации права 28.12.2012г., дата утраты права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г., 

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес> кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г., 

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 935, дата регистрации права 07.09.2015г., 

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>А, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 2300, дата регистрации права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3533, дата регистрации права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1200, дата регистрации права 03.02.2016г.,

- земельный участок, адрес: 396812, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1002, дата регистрации права 07.09.2015г. (л.д.42).

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, адрес: 396830, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 158,80, дата регистрации права 11.12.2012г.,

- иные строения, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 734,90 дата регистрации права 28.12.2012г.

- помещения, адрес: 396815, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 523,40, дата регистрации права 20.06.2013г. (л.д.42).

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.4 ст. 397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом налога на имущество физических лиц и земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как видно из дела, административному ответчику было направлено налоговое уведомление №28654557 от 23.08.2017г. об уплате срок до 01.12.2017г. земельного налога за 2015-2016г.г. в общей сумме 20 843 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д.24-27, 28). 

Кроме того, в адрес административного ответчика был направлено налоговое уведомление № 39380083 от 11.09.2018г. об уплате в срок до 03.12.2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 7 205 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 3 637 руб., земельного налога за 2017 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границам сельских поселений за 2017год в сумме 27 415 руб. (л.д.19-22, 23).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика были направлены соответствующие уведомления, с приведенным в них расчетом налога на имущество физических лиц, а также земельного налога и основаниях данного расчета. Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование от 16.01.2019г. №276, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 06.03.2019г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 7 205 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 3 637 руб., земельному налогу за 2017 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границам сельских поселений за 2017год в сумме 27 415 руб. и 9 113 руб., пени по земельному налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 04.12.2018г. по 15.01.2019г. в сумме 100,25 руб. и пени по земельному налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 301,57 руб. (л.д.13).

Кроме того, 31.01.2019г. в адрес ФИО1 было направлено требование №10758, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 06.03.2019г. погасить задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 20 843 руб., а также пени за периоды с 04.12.2018г. по 15.01.2019г. и с 02.1ё2.2017г. по 30.01.2019г. в сумме 2 511,62 руб. (л.д.15). 

Однако, данные требования ФИО1 в установленный срок исполнены не были.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. 

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, 22.04.2019г. МИФНС России №8 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 г.г. и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, на основании которого 22.04.2019г. мировым судьей судебного участка №1 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ.

От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 24.06.2019г. судебный приказ был отменен (л.д.43). 

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не представлено. 

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки, в материалах дела отсутствуют.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по земельному налогу за 2015-2017г.г. обоснованно начислены пени за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 100,25 руб., на сумму недоимки по земельному налогу за 2015-2017г. за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 и с 02.12.2017 по 30.01.2019 в сумме 2 511,62 руб. (л.д.14, 16-17). 

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 324,74 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №8 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 г.г. в размере 9113 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 15.01.2019г. в размере 100,25 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 205 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2017 г.г. в размере 48 258 руб., пени за периоды с 04.12.2018г. по 15.01.2019г. и с 02.12.2017г. по 30.01.2019г. в размере 2 511,62 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 3 673 руб., на общую сумму 70 824,87 руб., а всего взыскать 70 824 (семьдесят тысяч восемьсот двадцать четыре) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 324,74 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 13 марта 2020 г.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова