дело № 2а-3690/18г. 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2018 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И.,

при секретаре Егоровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – административный истец, Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в период 2015г. являлся плательщиком земельного налога с физических лиц в границах городских округов в связи с нахождением у него на праве собственности земельного участка, указанный земельный налог за 2015 год начислен в размере 19 627 руб. со сроком уплаты - 01.12.2016. Административному ответчику по почте были направлены налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога в вышеуказанных размерах, а также пени на сумму неуплаченного в срок земельного налога за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 в размере 65, 42 руб.

Однако, административным ответчиком ФИО1 земельный налог и пени не уплачены по настоящее время.

19.05.2017 мировым судьей судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015г. и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани от 26.06.2017 судебный приказ был отменен. 

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 19 627 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 в размере 65, 42 руб., итого общий размер налоговой задолженности составляет 19 692, 42 руб.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик административные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск.

Суд, выслушав пояснения сторон и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенных в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 03.02.2014 по 04.12.2015 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м. с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> руб. расположенного в пределах муниципального образования г.Казани по адресу: 

<

адрес> (л.д. 13).

В силу подпунктов 7, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 69842000 от 10.10.2016, в котором произведен, в том числе, расчет подлежащего уплате земельного налога за 2015 год в сумме 19 627 руб. и указывалось на необходимость уплаты налога не позднее 01.12.2016 (л.д. 5, 6).

Налоговое уведомление направлено по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1: 

<

адрес> (л.д. 20) в сроки, установленные законом, а именно 15.10.2016 и, согласно отчёту об отслеживании отправления сформированного официальным сайтом почты России от 30.01.2018 в 12.38 часов (почтовый идентификатор 45092204767035), получено 21.10.2016 (л.д. 41).

Однако в нарушение пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015г.

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 в сумме 65, 42 руб. (л.д. 12).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 3085 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по состоянию на 12.12.2016, в котором содержались: сумма недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 19 627 руб. и сумма пени в размере 65, 42 руб. и в срок до 09.02.2017 ему предлагалось уплатить сумму налогов и пени (л.д. 8).

Требование № 3085 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по состоянию на 12.12.2016 направлено по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1: 

<

адрес>, в сроки установленные законом, а именно 14.12.2016 и, согласно отчёту об отслеживании отправления сформированного официальным сайтом почты России от 30.01.2018 в 12.38 часов (почтовый идентификатор 45091106575090), получено 22.12.2016 (л.д. 9, 42).

ФИО1 в установленный в требовании срок суммы налога и пени не уплатил.

Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком в сроки, установленные в требовании об уплате недоимки по налогам и пени, Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу в общей сумме 19 692, 42 руб.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из срока, установленного для исполнения требования об уплате налоговой задолженности - до 09.02.2017, Межрайонная ИФНС России № 4 по РТ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 15.05.2017 в пределах установленного законом срока.

19.05.2017 мировым судьёй судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки и пени по земельному налогу в общей сумме 19 692, 42 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани от 26.06.2017 на основании заявления ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани от 19.05.2017 был отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки и пени по земельному налогу в общей сумме 19 692, 42 руб., подано Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ почтовым отправлением 20.12.2017, то есть в шестимесячный срок со дня получения определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д. 14).

Суд считает достоверными и правильными расчёты земельного налога и пени, произведенные в налоговом уведомлении № 69842000 от 10.10.2016 и требовании № 3085 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по состоянию на 12.12.2016. 

Доводы административного ответчика о том, что требование о взыскании налога и пени оформлено с нарушением положений пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, так как из требования невозможно установить основания взимания налога, отсутствует расчет суммы налога, дата, с которой начисляются пени, ставка пени, своего подтверждения в ходе судебного разбирательства не нашли. Так, в абзаце 3 требования отражены подробные данные об основаниях взимания недоимки, пени; указано, что основанием выставления требования является невыполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством. При этом далее в требовании указано: «Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление № 69842000 от 10.10.2016. Расчёт налога: № 2015ГД01 от 27.04.2016, № 2015ГД01 от 01.05.2016. Основания взимания пени: статья 75 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России» (л.д. 8). 

При этом расчёты земельного налога за 2015г. и пени административным ответчиком не оспорены, контррасчёты не приведены.

В рамках заявленных требований налоговый орган просит взыскать пени в размере 65, 42 руб., начисленные за период со 02.12.2016 по 11.12.2016 (количество дней просрочки - 10 дней), на сумму неуплаченного земельного налога за 2015г. - 19 627 руб. (л.д. 12).

Правильность произведенного расчёта сомнений у суда не вызывает, поскольку пени рассчитаны в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из расчёта: 19 627 руб. (недоимка) х 10% (ставка рефинансирования)/300 х 10 (кол-во дней просрочки за период со 02.12.2016 по 11.12.2016).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Довод административного ответчика о том, что в требовании отсутствует фамилия, имя, отчество исполнителя на исход настоящего дела не влияет, поскольку не является безусловным основанием для признания указанного требования недействительным. Требование № 3085 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сформированное по состоянию на 12.12.2016 содержит необходимые сведения, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.12.2012 N 26179), действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений между сторонами.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что спорное требование соответствует нормам действующего законодательства о налогах и сборах и фактической налоговой обязанности налогоплательщика ФИО1

Доводы административного ответчика о том, что в налоговом уведомлении указана не подтверждённая документально кадастровая стоимость земельного участка в размере 

<

данные изъяты> руб., тогда как иная меньшая сумма кадастровой стоимости земельного участка – 

<

данные изъяты> руб. указана в выписке из ГКН, приложенной к договору купли-продажи земельного участка, в нарушение пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец не проинформировал административного ответчика как налогоплательщика об изменении кадастровой стоимости земельного участка, от которой напрямую зависит величина земельного налога, подлежащего уплате, суд находит необоснованными, так как сведения о новой кадастровой стоимости внесены в публичный реестр 10.01.2014 (Государственный кадастр недвижимости) и являются общедоступными (л.д. 51). Доказательства недостоверности указанной кадастровой стоимости на момент исчисления земельного налога за 2015г. либо отмены или признания недействительным (незаконным) об изменении данной стоимости в материалах дела отсутствуют. 

Доводы административного ответчика об освобождении от уплаты налога и пени, в связи с не направлением в его адрес налогового уведомления и налогового требования, суд признаёт необоснованными, так как они опровергаются материалами дела. 

Как видно по делу, налоговое уведомление и налоговое требование направлены Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ заказными письмами по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1: 

<

адрес> (л.д. 20) - 15.10.2016 и 14.12.2016, соответственно, что подтверждается списком заказных писем с почтовыми штампами и Отчётами об отслеживании отправлений Почты России.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки. 

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», … соответствующая налоговая процедура признается соблюдённой, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации упразднен Законом Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 05.02.2014 N 2-ФКЗ. Разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС РФ, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда Российской Федерации (часть первая статьи 3 Федерального конституционного закона от 04.06.2014 N 8-ФКЗ).

В Определениях от 08.04.2010 N 468-О-О, от 24.03.2015 N 735-О, от 27.10.2015 N 2430-О Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения).

С учётом изложенного, а также принимая во внимание, что налоговый орган представил суду доказательства направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа заказными письмами, то по истечении шести дней с даты направления заказные письма считаются полученными налогоплательщиком ФИО1

По изложенным основаниям не имеет правового значения ответ начальника контрольно-справочного участка Казанского почтамта УФПС «Татарстан-почтасы» - филиала ФГУП «Почта России» ФИО4 от 19.02.2018 № 7.3.15.2.2.-1/197 на письмо ФИО1 о том, что заказные письма, поступившие в отделение почтовой связи Казань от налогового органа на его имя вручены не надлежащему лицу (л.д. 80).

Доводы административного ответчика об отсутствии у Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ полномочий на обращение в суд с настоящим административным иском, так как на период возникновения спорного правоотношения в связи с нахождением объекта налогообложения (земельного участка) на территории Кировского района г.Казани такое право принадлежало Межрайонной ИФНС России № 19 по РТ, суд находит противоречащими действующему налоговому законодательству, поскольку право обращения в суд за взысканием недоимки, пени закреплено законом за налоговым органом, а не за конкретной налоговой инспекцией; в данном случае наименование налоговой инспекции правового значения для налогоплательщика не имеет, поскольку фактическое зачисление налоговых платежей производится в доход соответствующего бюджета Российской Федерации вне зависимости от той или иной налоговой инспекции, обратившейся в суд. Так, в соответствии с положениями статей 1, 2 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свою деятельность непосредственно, с привлечением организаций, подведомственных федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 19 627 руб. и пени по данному налогу в размере 65, 42 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственную пошлину в сумме 787, 69 руб., от уплаты которой административный истец освобождён в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан сумму задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 19 627 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период со 02.12.2016 по 11.12.2016 в размере 65, 42 руб., итого налоговой задолженности на общую сумму 19 692, 42 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 787, 69 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Д.И. Галяутдинова