Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2019 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Н.В.

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области – ФИО1 по доверенности,

ответчика ФИО2

при секретаре Ивановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1176/19 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2, которым просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 81 рубль 44 копейки, недоимку по транспортному налогу в размере 4238 рублей 52 копейки, пени по земельному налогу в размере 4 рубля 80 копеек. 

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Позднее в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, которые оставлены ответчиком без исполнения. 

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске. При этом пояснил, что все внесенные ответчиком денежные суммы были учтены при расчете задолженности. Ранее между сторонами не рассматривались дела в отношении сумм предъявленных ко взысканию в настоящем административном деле. Действительно за автомобиль СУЦУКИGRANDVITARA г/н № ранее взыскивались пени, однако это был иной период. В настоящем деле заявлено требование за последующий период - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – то есть по дату исполнения ответчиком решения суда о взыскании недоимки по транспортному налогу за указанный автомобиль). 

Административный ответчик в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований, полагая, что основания для взыскания задолженности отсутствуют, все налоги им оплачены, решение суда исполнено, а к остальным требованиями подлежит применению амнистия.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд считает требования частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 является владельцем земельного участка дома, транспортных средств, которые указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № и собственником недвижимого имущества, которое указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в связи, с чем у него возникла обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также в связи с несвоевременной оплатой указанных налогов – пени. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Сведения о наличии в собственности ФИО2 указанного в уведомлении имущества, административным истцом подтверждены документально и ответчиком не оспариваются.

Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений (ст.ст.1-2 Закона).

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление, а в последующем требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые оставлены ответчиком без исполнения. 

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из представленных налоговых уведомлений и требований об уплате налога следует, что процедура принудительного взыскания транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 марта 2015 года N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела 02.02.2017 года состоялось решение Ставропольского районного суда Самарской области по административному делу № 2а-154/17 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, которым с исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 были удовлетворены частично. С ФИО2 взыскана недоимка:

по транспортному налогу за 2012год – 6234,50 рублей, за 2013 год – 7246 рублей, за 2014 год – 7246 рублей, а всего 20726 рублей 50 копеек, а также пени по транспортному налогу по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 20 копеек; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 36 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574 рубля 18 копеек. В остальной части исковых требований отказано.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.01.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 157 Ставропольского судебного района Самарской области судебный приказ по заявлению должника, вынесенный в отношении ФИО2, отменен. 

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ в установленные законом сроки на сумму неуплаченного налога начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать пени по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 81 рубль 44 копейки, пени по транспортному налогу в размере 4238 рублей 52 копейки, пени по земельному налогу в размере 4 рубля 80 копеек.

Согласно п.1 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, задолженность по пени числящаяся за административным ответчиком, в соответствии с положениями указанной выше нормы (за исключением пени по транспортному налогу за период 2014 г. в размере 1171 рубль 25 копеек) должна быть признаны безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, в связи с чем требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Поскольку ответчик своевременно недоимку по транспортному налогу (за автомобиль СУЦУКИGRANDVITARA г/н №) за период 2014 г. своевременно не оплатил, Федеральный закон Российской Федерации от 28.12.2017 года № 436-ФЗ на пени в размере 1171 рубль 25 копеек не распространяется, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства.

Расчет за период (с 01.12.2015 года по 13.03.2017 года – то есть по дату исполнения ответчиком решения суда о взыскании недоимки по транспортному налогу за указанный автомобиль) произведен административным истцом верно. 

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области пени по транспортному налогу за 2014 года в размере 1171 рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес> доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья подпись Н.В. Лазарева 

Мотивированное решение изготовлено 21.06.2019 года

Копия верна.

Судья Н.В. Лазарева