31RS0015-01-2024-001307-71 дело № 2а-719/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года г. Новый Оскол

Новооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Казначеевской М.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области ссылаясь на наличие задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени, обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени: - по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2761,55 руб., за 2021 в сумме 3484.00 руб., за 2022 в сумме 3128,00 руб., всего в размере 9373,55 руб.;

Пени по транспортному налогу в размере 3621,22 руб., в т.ч. 

в сумме 477,90 руб. за период с 23.12.2015 по 18.04.2019 (2014), 

в сумме 477,52 руб., за период с 13.12.2016 по 19.07.2020 (2015),

в сумме 321,55 руб. за период с 02.12.2017 по 19.07.2020 (2016),

в сумме 232,76 руб. за период с 25.02.019 по 24.06.2021 (2017),

в сумме 263,65, за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 (2018), 

в сумме 312,53 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (2020),

в сумме 26,13 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021);

пени в сумме 1509,18 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по транспортному налогу).

В обоснование административного иска УФНС России по Белгородской области указало, что административный ответчик с 2019 являлся собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, 2011 года выпуска, который согласно ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 был уплачен несвоевременно и частично. При этом у ФИО1 также имелась задолженность по транспортному налогу за 2014-2019, на которую в связи с несвоевременной уплатой в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

ФИО1 было направлено требование № 153045 от 07.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в сумме 9446 руб., пени 2617,21 руб., однако обязанность по уплате налогов не исполнена.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Новооскольского района Белгородской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-999/2024 от 23.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 13067,39 руб., в связи с поступившими от должника возражениями.

Обращаясь с указанным административным иском о взыскании задолженности и пени по налогам, административный истец ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, указывает на то, что срок для взыскания заявленной задолженности не истек.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1 поступили возражения, в которых она указала, что не согласна с произведенным расчетом задолженности по налогам и пени, поскольку оплату налога она производила своевременно, до истечения срока уплаты, просит применит срок исковой давности. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

По сведениям о транспортных средствах, поступивших в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде за налогоплательщиком ФИО1 с 24.12.2019 зарегистрирован автомобиль легковой 

<

данные изъяты> 2011 года выпуска, г/н № (л.д.7).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). 

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 за два транспортных средства в размере 4537,00 руб. до 01.12.2021 9л.д.12).

Факт направления указанного налогового уведомления подтвержден списком № от 01.10.2021 (л.д.13).

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2022, направленного налогоплательщику 22.09.2022, ФИО1 подлежит уплате транспортный налог за 2021 за два транспортных средства в размере 3484,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 10,11).

Согласно налоговому уведомлению № от 16.08.2023 направленного налогоплательщику 17.09.2023 ФИО1 в срок до 01.12.2023 подлежит уплате транспортный налог за 2022 в размере 3128,00 руб. (л.д.8,9).

Расчет налога на имущество за 2020-2022 произведен по объектам налогообложения с учетом периода владения транспортными средствами.

Наличие транспортных средств в собственности и период их владения административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 75 настоящего кодекса. 

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации. 

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, в размере 12063,21 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу -9446,00 руб. и пени в размере 2617,21 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 16). 

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Факт направления налоговым органом вышеуказанного требования подтверждается списком № от 17.09.2023 (л.д.17).

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до 28.11.2023 не исполнено. 

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

06.03.2024 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств на сумму, указанную в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № в размере 13095,62 руб. (л.д. 14).

Копия указанного решения направлена ФИО1 заказным письмом 15.03.2024, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 15).

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним. 

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. 

За период с 01.01.2023 по 13.03.2024 сумма пеней, начисленных на отрицательное сальдо налогоплательщика, составила 1509,18 руб., что подтверждается расчетом, представленным стороной истца (л.д. 18).

Сумма пени, образовавшаяся при переходе в ЕНС, составляет 2112,04 руб., из которой пени по транспортному налогу в сумме 477,90 руб. за период с 23.12.2015 по 18.04.2019 (2014), в сумме 477,52 руб., за период с 13.12.2016 по 19.07.2020 (2015), в сумме 321,55 руб. за период с 02.12.2017 по 19.07.2020 (2016), в сумме 232,76 руб. за период с 25.02.019 по 24.06.2021 (2017),в сумме 263,65, за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 (2018), в сумме 312,53 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (2020),в сумме 26,13 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021).

Мотивированный расчет сумм пени, задолженность по которым возникла по состоянию до31.12.2022, представлен стороной истца в материалы дела (л.д. 19-21). 

Представленные административным истцом расчеты являются арифметически верными, в установленном порядке ответчиком не оспорены, доказательств оплаты существующей задолженности не представлено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новооскольского района Белгородской области от 14.05.2024 УФНС России по Белгородской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Новооскольского района Белгородской области от 23.04.2024 № 2а-999/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки и пени по налогам на общую сумму 13067,39 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 - 9446.00 руб., пени в размере 3621,39 руб., в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.5).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, являющаяся плательщиком транспортного налога своевременно и полностью не исполнила свои обязанности, что привело к образованию 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС и начислению пеней на него. Она же проигнорировала срок, указанный в требовании № об уплате задолженности от 07.07.2023 и до 28.11.2023 не погасил задолженность. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, принятых из карточек налоговых обязанностей (ОКНО), образовавшихся при переходе в ЕНС, в размере 477,90 руб. за период с 23.12.2015 по 18.04.2019 (2014), суд приходит к выводу, что оснований для их взыскания с ФИО3 у суда не имеется, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимки по отдельным налогам, образовавшимся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, а также задолженности по пеням, начисленным на указанные недоимки, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с названной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. 

Таким образом, указанная выше задолженность по пеням признается судом безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом. 

Административные требования в оставшейся части (о взыскании транспортного налога в размере 9373,55 руб. за 2020-2022 налоговые периоды, суммы пени в размере 1634,14 руб., начисленной на недоимку по уплате транспортного налога за 2015 - 2021 налоговые периоды, пени в сумме 1509,18 за период с 01.01.2023 по 13.04.2024) подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом соблюден срок, предусмотренный для обращения в суд с настоящими требованиями, при этом, доводы административного ответчика в части того, что что оплата налога произведена своевременно и в полном объеме, доказательствами не подтверждены. Альтернативных расчетов задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено. 

Суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в вышеуказанной части. 

При таких обстоятельствах, суд на основании п.3 ст. 48 НК полагает, что срок для взыскания задолженности и обращения в суд с указанным иском не истек. 

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. 

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС по Белгородской области являются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению. 

Исходя из размера взысканной суммы недоимки по налогу и пеням, с учетом положений пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в общей сумме 12516,87 руб., из которой:

- недоимка по транспортному налогу в размере 9373,55 руб., в том числе 2761,55 руб. за 2020, 3484.00 руб. за 2021, 3128,00 руб. за 2022;

- пени по транспортному налогу в размере 1634,14 руб., в т.ч. 

в сумме 477,52 руб., за период с 13.12.2016 по 19.07.2020 (2015),

в сумме 321,55 руб. за период с 02.12.2017 по 19.07.2020 (2016),

в сумме 232,76 руб. за период с 25.02.019 по 24.06.2021 (2017),

в сумме 263,65, за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 (2018), 

в сумме 312,53 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (2020),

в сумме 26,13 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021);

- пени в сумме 1509,18 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Новооскольского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новооскольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья