Дело № 2а-269/2025

73RS0002-01-2024-007807-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 26 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при ведении протокола помощником судьи Салюковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 03.11.2004г. по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Ответчик имеет задолженность по пеням ОМС и ОПС. Просят взыскать задолженность в размере 27 888 руб. 46 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о чем имеется расписка.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1 с 03.11.2004г. по 16.07.2020г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ. 

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2017г. ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. налоговым органам передаются полномочия по администрированию страховых взносов. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района 

<

адрес> от 22.08.2024г. (дело №а-970/24) с должника ФИО1 в пользу УФНС по 

<

адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 27 888 руб. 46 коп., в том числе: пени- 27 888 руб. 46 коп. за период с 10.01.2019г. по 17.01.2024г.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного участка № Засвияжского судебного района 

<

адрес> от района 

<

адрес> от 22.08.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Расчет пени на отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023г. по 15.01.2024г.:

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, налоговым органом начислены пени по обязательному пенсионному страхованию (далее ОПС) и по обязательного медицинскому страхованию (далее ОМС):

-пени ОПС за 2017г. в размере 7007.92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОМС за 2017г. в размере 1198.14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОПС за 2018г. в размере 7386.42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОМС за 2018г. в размере 1412.17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОПС за 2019г. в размере 5559.41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОМС за 2019г. в размере 1303.78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОПС за 2020г. в размере 3191.78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени ОМС за 2020г. в размере 828.84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением № от 15.02.2018г. налоговым органом с ФИО1 взыскана задолженность в размере 28062.31 руб., в том числе: налоги-27990 руб., пени-72.31 руб.

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП № по 

<

адрес> от 20.02.2018г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскатель ИФНС по 

<

адрес>, должник ФИО1, предмет исполнения взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах суммы в размере 28 062 руб. 31 коп.

Постановлением № от 16.04.2019г. налоговым органом с ФИО1 взыскана задолженность в размере 33034.53 руб., в том числе налоги- 32385 руб., пени 649.53 руб.

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП № по 

<

адрес> от 19.04.2019г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскатель ИФНС по 

<

адрес>, должник ФИО1, предмет исполнения взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах суммы в размере 33034.53 руб. Окончено постановлением судебного пристава исполнителя от 17.07.2020г. в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть произведено взыскание.

Постановлением № от 05.03.2020г. налоговым органом с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36343.7 руб. в том числе: налоги-36238 руб., пени-105.70 руб.

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП № по 

<

адрес> от 13.03.2020г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскатель МИФНС № по 

<

адрес>, должник ФИО1, предмет исполнения взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах суммы в размере 36343.7 руб.

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП № по 

<

адрес> от 24.1.2020г. на основании судебного приказа №а-3918/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскатель МИФНС № по 

<

адрес>, должник ФИО1, предмет исполнения взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах суммы в размере 22245.33 руб.

Решением налогового органа № от 13.04.2023г. признана задолженность ФИО1 по взысканию задолженности в размере 25097 руб. 80 коп. безнадежной и произведено ее списание.

Страховые взносы за 2019г. взысканы в рамках ст. 47 НК РФ постановлением № от 05.03.2020г., исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием.

Страховые взносы за 2020г. взысканы в рамках ст. 47 НК РФ судебным приказом №а-3918/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено 11.05.2023г. фактическим исполнением.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени за 2017г., 2018г. у суда не имеется, поскольку страховые взносы, на которые начисляются пени, являются безнадежными. Следовательно, и начисленные на них пени являются безнадежными.

Сумма ко взысканию:

-пени по ОПС за 2019г. на сумму 29354 руб. в размере 5559 руб. 41 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по ОМС за 2019г. в размере 1303 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по ОПС за 2020г. в размере 2645 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по ОМС за 2020г. в размере 687 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего 10195 руб. 76 коп.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ФИО4, задолженность в размере 10 195 руб.00 коп., а именно: пени за 2019г. по обязательному пенсионному страхованию в размере 5559 руб. 41 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по обязательному медицинскому страхованию в размере 1303 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020г. по обязательному пенсионному страхованию в размере 2645 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по обязательному медицинскому страхованию в размере 687 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении исковых требований в большем размере – отказать.

Оплату произвести по следующим реквизитам: 

Банк получателя: Отделение Тула банка России/УФК по 

<

адрес>; БИК 017003983; 

Корреспондентский счет 40№;

Получатель: казначейство России (ФНС России); 

Счет получателя 03№;

ИНН получателя 7727406020; 

КПП получателя 770801001; 

КБК 18№; 

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ФИО5, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья- О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025г.