№ 2-504/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:председательствующего судьи Колбаевой Ф.А., 

при секретаре Шалабаевой А.Ж.., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области о признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет, взыскании судебных расходов, 

установила:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области о признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет, взыскании судебных расходов, в обоснование которых указал, что 

<

дата> в период нахождения с ним в браке, его супруга ФИО2, в ООО «Лютан-Стройсервис» по договору купли-продажи приобрела квартиру по адресу: 

<

адрес>,площадью 43,7 кв.м. за 1734000 руб.

Право собственности согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости за 2017 год было зарегистрировано на его супругу 

<

ФИО>1

<

дата> его супруга 

<

ФИО>4 умерла.

Согласно п.п.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности на приобретение на территории РФ квартиры. 

Статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущество супругов является режим их совместной собственности.

Квартира приобретенная в браке является общим имуществом супругов, в связи с чем переживший супруг вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением налогового вычета в сумме 157497 руб.,не использованной умершей супругой части имущественного налогового вычета вне зависимости от того,на кого из супругов оформлена квартира.Указанная позиция согласована с Министерством финансов РФ письмом от 

<

дата> 

<

номер>.

Письмом ИФНС 

<

номер> ему отказано в выдаче налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме 157496 со ссылкой на ст.ст.1112 и п.3 ст.2 Гражданского кодекса РФ,указав, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется.

Истец не согласен с доводами ответчика, просит удовлетворить требования.

В судебном заседании истец ФИО1 требования поддержал, изложив доводы указанные в иске.

Представитель ответчика требования не признал, указав, что требования истца основаны на ошибочном толковании норм права.

Суд, выслушав истца, его представителя, представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО1 является супругом 

<

ФИО>1, данный факт подтверждается копией свидетельства о заключении брака 1-КВ 

<

номер>, выданного Астраханским городским ЗАГС 

<

дата>.

На основании договора купли-продажи от 

<

дата> 

<

ФИО>1 приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано в установленном законом порядке за 

<

ФИО>1, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. 

<

дата> 

<

ФИО>1 обратилась в МИФНС России N 6 по 

<

адрес> с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2017 года. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме (3 НДФЛ). 

В указанной декларации она заявила имущественный налоговый вычет за 2017 год. 

Налоговая декларация была принята Межрайонной ИФНС России N 6 по 

<

адрес>, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

Таким образом, 

<

ФИО>1 воспользовалась своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

<

дата> 

<

ФИО>1 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти 

<

адрес>. 

Имущественный вычет 

<

ФИО>1 не смогла получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой 

<

ФИО>1 не получила указанный ею в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2017 год представителем ответчика также не оспаривалось.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону, наследственное имущество в виде квартиры перешло супруге 

<

ФИО>1-Яваеву Т.И., что ответчиком не оспаривалось.

<

дата> ФИО1 обратилсяь в МИФНС России N 6 по астраханской области с заявлением о предоставлении ему, как наследнику умершей супруги, налогового вычета.

Однако, письмом от 

<

дата> за исх. 

<

номер> МИФНС России N 6 по Астраханской области разъяснила, что супруг, являющийся наследником, не вправе претендовать на возврат из бюджета сумм НДФЛ, уплаченных непосредственно налогоплательщиком. 

Из подпункта7 п. 3 ст. 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы о том, что при жизни 

<

ФИО>1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 год в размере 157 496 рублей, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с ее смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющемуся единственным наследником после смерти жены.

Суд, исследовав представленные истцом доказательства, полагает, что истцом в соответствии со ст.56 ГПК РФ, представлено достаточно доказательств подтверждение требований.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что и было сделано 

<

ФИО>1.

Суд принимает во внимание, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога,однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти 

<

ФИО>1, является истец, требование последнего к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела умершая жена истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Доводы налоговой службы, не могут служить основание для отказа в удовлетворении требования, т.к. в данном случае истец выступает как наследник после смерти супруга, которому при жизни причитался налоговый вычет и денежные средства должны были быть ему перечислены, а денежные средства, согласно гражданскому законодательству, являются наследственным имуществом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца о признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет-подлежат удовлетворению.

Как предусмотрено ч. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 настоящего Кодекса. 

В соответствии со ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:

суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

расходы на оплату услуг представителей;

Истцом выплачено адвокату вознаграждение в размере 10000 рублей, за подготовку искового заявления и участие в судебном заседании, что подтверждается квитанцией-договором 

<

номер> от 

<

дата> Учитывая степень сложности дела и количество судебных заседаний, суд считает возможным взыскать в пользу истца 5000 рублей за юридические услуги.

Истцом при подаче настоящего искового заявления в суд уплачена государственная пошлина в размере 4350 руб., что подтверждается чек-ордером от 

<

дата>.

Принимая во внимание, что требования истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу, что с ответчиков пользу истца подлежат взысканию расходы в размере 9350 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области о признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет, взыскании судебных расходов,-удовлетворить частично.

Признать за ФИО1 право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры,расположенной по адресу: 

<

адрес>, в порядке наследования после смерти 

<

ФИО>1,умершей 

<

дата>, в размере неисполненного имущественного вычета за 2018 год.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области произвести ФИО1 налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме 157496 ( сто пятьдесят семь тысяч четыреста девяносто шесть) рублей.

Взыскать в пользу ФИО1 с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области судебные расходы в размере 9350 (девять тысяч триста пятьдесят )рублей.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Судья Ф.А. Колбаева

Решение в окончательной форме вынесено 

<

дата>.

Судья Ф.А.Колбаева