УИД 61RS0№-28 

Дело № 2а-636/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю. 

при помощнике судьи Мыськовой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ... г. по ... г.. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ... г. ФИО1 ИНН № был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, (в связи с продажей объекта недвижимости 2022 год, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения) в размере ... (по сроку уплаты ... г.), привлечена к ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налоговой декларации, - штраф в размере 50 943,75 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, - штраф в размере .... Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. № на сумму .... об уплате налога (срок уплаты по требованию ... г.), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По состоянию на ... г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ...., в т.ч. налог - ...., штраф - ... руб., пени – .... Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц (по решению КНП № от ... г.) - .... за 2022 год; штраф - .... (по решению КНП № от ... г. по ст. 119 НК РФ); штраф - .... (по решению КНП № от ... по ст. 122 НК РФ); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере .... Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района от ... г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и штрафу в размере ...., однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. судебный приказ № отменен. 

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН № следующие недоимки: налог на доходы физических лиц (по решению КНП № от ... г.) - .... за 2022 год; штраф - .... (по решению КНП № от ... г. по ст. 119 НК РФ); штраф - .... (по решению КНП № от ... г. по ст. 122 НК РФ); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере .... На общую сумму .... Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, место её нахождения не известно, поскольку ФИО1 снята с регистрационного учета по адресу: 

<

...>, в то время как сведения о её регистрации по какому-либо иному адресу в материалах дела отсутствует. Фактически по последнему известному месту жительства административный ответчик также не проживает, судебные извещения не получает, место её настоящего нахождения не известно. 

Суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке ст. 102 КАС РФ.

В порядке ч. 4 ст. 54 ГПК РФ суд назначил адвоката в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно. Интересы ответчика в судебном заседании представлял адвокат Личкин Р.А., который просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя истца и представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. 

ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, земельного налога в физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако не исполняла надлежащим образом обязанность по уплате таковых. 

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ... г., вынесенным заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере .... со сроком уплаты ... г. (в связи с продажей в 2022 году апартаментов по адресу: 

<

...> кроме того она привлечена к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации в установленный срок за 2022 год), в виде штрафа в размере ...., а также за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц), в виде штрафа в размере ....

Указанное решение о доначислении налога и о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений ФИО1 обжаловано не было. 

Кроме того, ранее ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 было выставлено требование от ... г. № № согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по налогам и взносам в размере ...., по пени в размере ...., по штрафам в размере ...., со сроком уплаты до ... г.

... г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогу в размере ... пени в размере ... штрафов в размере ...., который впоследствии отменен определением мирового судьи от ... г., после чего ... г. в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами. 

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. 

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ). 

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. 

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

Кроме того, статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, в том числе, по налогу на доходы физических лиц, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате такового за 2022 год. 

Расчеты задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, по штрафам, предусмотренным ст. 119 и 122 НК РФ, а также по пеням, начисленным на сумму недоимок, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию. 

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере ... по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере ....; по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере ....; по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере .... и срок для взыскания таковой налоговым органом не пропущен. 

В свою очередь ФИО1 указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты задолженности по налогу и штрафным санкциям не представила, в связи с чем суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 31 141,14 руб. (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере ...

- штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере ...

- штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере ....

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ....

Взыскать ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 31 141,14 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 17 марта 2025 г.