Дело №2а-317/2024

УИД 46RS0028-01-2024-000388-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024 г. г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе: 

председательствующего судьи Малыхина Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Артемовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. 

Как указано в административном иске, УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральном налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

Кроме того, физическим лицом ФИО1 получен доход в 2021 году от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока, однако декларация физическим лицом по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (налоговой декларации) с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, сумма налога к доплате по результатам камеральной налоговой проверки составила 

<

данные изъяты>., пени составили 

<

данные изъяты> штраф за непредставление налоговой декларации составил 

<

данные изъяты>., штраф за неуплату налога составил 

<

данные изъяты>. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

Отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО1, сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и составляет 

<

данные изъяты>., в том числе пени 

<

данные изъяты>

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 

<

данные изъяты>., в том числе: налог – 

<

данные изъяты>.; штраф – 

<

данные изъяты> руб.; пени – 

<

данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 год; по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2020 год; по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; штраф на налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.; пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб. Срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения в суд задолженность оплачена не в полном объеме. УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области, заявление удовлетворено, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. 

До настоящего времени требования не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 год; по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>. за 2020 год; по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.; пеня в размере 

<

данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, возражений не представила, об отложении и рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовала.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, должник имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ и на которые налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019-2021 годы.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. При этом налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, решением УФНС России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ с применением штрафных санкций в размере 

<

данные изъяты> руб. за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), а также штрафных санкций в размере 

<

данные изъяты> руб. за неуплату налога и пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

Основанием привлечения ФИО1 к налоговой ответственности послужили результаты камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении административного ответчика, по факту непредставления в УФНС налоговой декларации на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

УФНС России по Курской области ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же установлении срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из норм ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями должника.

Как следует из заявления, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 добровольно погасила часть задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 

<

данные изъяты> руб., в связи с чем остаток задолженности за 2021 год составил 

<

данные изъяты> руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с ними суд не находит, и считает, что задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет: 

<

данные изъяты> руб. за 2019 год; по земельному налогу 

<

данные изъяты> руб. за 2020 год; по земельному налогу 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) 

<

данные изъяты> руб. за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) 

<

данные изъяты> руб.; пеня 

<

данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 3 446 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № (

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в размере 

<

данные изъяты>, из которых:

земельный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за 2019 год; 

земельный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за 2020 год; 

земельный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за 2021 год; 

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 

<

данные изъяты>. за 2021 год; 

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>. за 2021 год; 

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>.; 

пеня в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № (

<

данные изъяты>), государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 446 (три тысячи четыреста сорок шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 26.06.2024 г.

Председательствующий Ю.В. Малыхин