У Л Ь Я Н О В С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

73RS0024-02-2025-000681-97

Судья Антончев Д.Ю. Дело № 33а-1478/2026

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Ульяновск 10 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

председательствующего судьи Пулькиной Н.А.,

судей Бахаревой Н.Н., Лифановой З.А.,

при секретаре Мустаеве Д.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу представителя ФИО1 – ФИО2 на решение Ульяновского районного суда Ульяновской области от 08 декабря 2025 года по делу № 2а-2-447/2025, которым постановлено:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 761 498 руб. 50 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 287 000 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 96 525 руб.;

- штраф за налоговое правонарушения, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 64 350 руб.;

- суммы пеней за период с 16 июля 2024 года по 15 июля 2025 года в размере 313 623 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 32 615 рублей.

Заслушав доклад судьи Бахаревой Н.Н., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее -УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивировало тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1

В связи с непредставлением административным ответчиком налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 15 июля 2024 года сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объект недвижимости за 2023 год.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из ЕГРН ФИО1 в 2023 году проданы следующие объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: ***:

- с кадастровым номером *** (здание профилактория, кадастровый номер здания профилактория ***, приобретено по договору купли-продажи от 25 августа 2009 года, дата регистрации 03 сентября 2009 года, дата окончания регистрации 22 декабря 2023 года);

- с кадастровым номером *** (земельный участок, дата регистрации 03 сентября 2009 года, дата окончания регистрации 22 декабря 2023 года);

- с кадастровым номером *** (гаражи, дата регистрации 05 декабря 2012 года, дата окончания регистрации 22 декабря 2023 года);

- с кадастровым номером *** (иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации 18 января 2023 года, дата окончания регистрации 25 декабря 2023 года).

Сумма дохода общая составила 9 900 000 руб.

О коммерческом характере вышеуказанного имущества свидетельствуют сведения информационного ресурса налогового органа. По своим функциональным характеристикам данные объекты изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, помещения являются коммерческой недвижимостью.

Объективным критерием для квалификации деятельности ФИО1 по передаче имущественных прав на недвижимое имущество, а также передаче недвижимого имущества в пользование как предпринимательской, является предполагаемое назначение нежилых помещений.

ФИО1 с 29 ноября 2013 года по 27 мая 2021 года являлся директором и учредителем организации ООО «***», видом деятельности которой являлось производство мебели для офисов и предприятий торговли. Организация расположена по адресу: *** Адрес совпадает с адресами проданных объектов.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04 июня 2004 года по 26 апреля 2019 года, с заявленным видами деятельности: деятельность ресторанов и кафе, деятельность автомобильного и грузового транспорта и услуги по перевозкам, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, производство мебели, оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями.

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации составила 1 287 000 руб. (9 900 000 руб. х 13%) и на дату составления акта налогоплательщиком не уплачена.

По сроку уплаты на 15 июля 2024 года согласно данным ЕНС положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога, отсутствует, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законодательством срок не представлена, следовательно, ФИО1 совершил налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации .

Просило взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 1 7614 98 руб. 50 коп., из которых НДФЛ за 2023 год – 1 287 000 руб., пени – 313 623 руб. 50 коп. за период с 16 июля 2024 года по 15 июля 2025 года; штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 96 525 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 64 350 руб.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель ФИО1 – ФИО2 просит решение суда отменить, административный иск оставить без удовлетворения.

В обоснование жалобы ссылается на то, что в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении не приведено безусловных оснований, позволяющих вменить ФИО1 неуплату налога по НДФЛ за 2023 год по сделкам, связанным с продажей недвижимого имущества.

Спорные объекты недвижимости были приобретены ФИО1 в 2009 году, проданы в 2023 году, то есть по прошествии 15 лет.

В акте налоговой проверки от 30 октября 2024 года № *** указывалось на то, что в адрес ФИО1 направлялось требование от 12 августа 2024 года № ***, на которое он якобы не ответил, что не соответствует действительности. На указанное требование направлено соответствующее пояснение, в котором повторно была изложена его позиция.

Здание профилактория на дату продажи находилось в разрушенном состоянии и было непригодно для использования, что подтверждается представленными в материалы дела фотографиями. В таком состоянии данный объект никак не мог быть использован в предпринимательской деятельности. Гараж и иное строение не использовались в предпринимательской деятельности.

Таким образом, вывод о коммерческом использовании данных объектов сделан исключительно на основании предположений проверяющих.

Считает, что с учетом тяжелого материального положения ФИО1, а также несоразмерности деяния тяжести наказания, имелись все основания для снижения штрафных санкций в 10 раз, а не в 4 раза.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Судебная коллегия с учетом положений статей 150, 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлены статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы такого дохода.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, не подлежат освобождению от налогообложения вне зависимости от срока владения (абзац 4 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривает, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2023 году по договору купли-продажи от 20 декабря 2023 года, заключенному с ООО «***», проданы следующие объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: ***

- с кадастровым номером *** (здание профилактория, кадастровый номер здания профилактория ***, приобретено по договору купли-продажи от 25 августа 2009 года, дата регистрации 03 сентября 2009 года, дата окончания регистрации 22 декабря 2023 года);

- с кадастровым номером *** (земельный участок, дата регистрации 03 сентября 2009 года, дата окончания регистрации 22 декабря 2023 года);

- с кадастровым номером *** (гаражи, дата регистрации 05 декабря 2012 года, дата окончания регистрации 22 декабря 2023 года);

- с кадастровым номером *** (иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации 18 января 2023 года, дата окончания регистрации 25 декабря 2023 года).

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 15 июля 2024 года сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год.

30 октября 2024 года по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № ***, в котором сделан вывод о наличии у ФИО1 обязанности уплаты НДФЛ за 2023 год в сумме 1 786 695 руб., а также указано о привлечении его к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119, с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением УФНС России по Ульяновской области от 14 января 2025 года № *** ФИО1 доначислены к уплате сумма НДФЛ за 2023 год в размере 1 287 000 руб., сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 64 350 руб., сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 96 225 руб. (л.д. 16-21).

ФИО1, не согласившись с вышеуказанным решением налогового органа, обратился с апелляционной жалобой.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому округу от 18 марта 2025 года оспариваемое решение УФНС России по Ульяновской области от 14 января 2025 года оставлено в силе (л.д. 22-24).

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 75, 217, 220, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика НДФЛ за 2023 год, пеней и штрафов, поскольку проданные административным истцом объекты недвижимости использовались им при осуществлении предпринимательской деятельности, следовательно, полученные от указанной сделки доходы подлежат налогообложению.

Оснований не согласиться с выводами районного суда судебная коллегия не усматривает, а доводы апелляционной жалобы отклоняет как основанные на ошибочном толковании закона и иной оценке установленных по делу обстоятельств.

Как верно установлено судом, ФИО1 25 августа 2009 года на основании договора купли-продажи приобрел здание профилактория, земельный участок под зданием, а также в последующем приобрел склад и гараж, расположенные по адресу: ***

В период с 04 февраля 2004 года по 26 апреля 2019 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с заявленными видами деятельности - деятельность ресторанов и кафе, деятельность автомобильного и грузового транспорта и услуги по перевозкам, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, производство мебели, оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями.

Также ФИО1 в период с 29 ноября 2013 года по 27 мая 2021 года являлся директором и учредителем организации ООО «***», вид деятельности которого являлось производство мебели для офисов и предприятий торговли. Организация расположена по адресу: ***

Указанные обстоятельства, как и технические характеристики, функциональное назначение спорных объектов недвижимости, явились, согласно решению УФНС России по Ульяновской области от 14 января 2025 года № ***, основанием для доначисления административному ответчику НДФЛ за 2023 год в сумме 1 287 000 руб., назначения штрафов за непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законодательством срок и за неоплату налога на основании пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от 30 апреля 2025 года по делу № *** в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к УФНС России по Ульяновской области о признании незаконным решения от 14 января 2025 года № *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано (л.д. 38-41, 43-48).

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного, у районного суда при разрешении требований налогового органа имелись основания для взыскания с ФИО1 в УФНС России по Ульяновской области НДФЛ за 2023 год в размере 1 287 000 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 96 525 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 64 350 руб.

При этом штрафные санкции налоговым органом уже уменьшены в четыре раза. Оснований для их снижения в большем размере судебная коллегия не усматривает.

При наличии обстоятельств, объективно препятствующих исполнению решения суда ответчик вправе подать заявление об отсрочке или о рассрочке исполнения судебного акта (статьи 189, 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установив, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей, суд первой инстанции обоснованно согласился с требованиями налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 313 623 руб. 50 коп. за период с 16 июля 2024 года по 15 июля 2025 года, начисленных на сумму задолженности в размере 1 287 000 руб.

Срок для обращения в суд с целью принудительного взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

По заявлению налоговым органом мировым судьей судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ от 01 августа 2025 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 27 августа 2025 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 8).

В суд первой инстанции с административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось 01 октября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения за взысканием задолженности по налогам и пени.

В целом, доводы апелляционной жалобы повторяют позицию административного ответчика в суде первой инстанции, а также являлись предметом рассмотрения по делу № *** по административному иску ФИО1 к УФНС России по Ульяновской области о признании незаконным решения от 14 января 2025 года № *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Им районным судом дана надлежащая правовая оценка и на правильность вынесенного судебного акта они не влияют, поскольку направлены на оспаривание обоснованности вывода суда, иное толкование норм права.

При таких обстоятельствах принятое по делу решение является правильным, нормы материального и процессуального права применены судом верно. Оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ульяновского районного суда Ульяновской области от 08 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО1 – ФИО2 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20 марта 2026 года.